2025年国家税务师历年真题试卷.docxVIP

2025年国家税务师历年真题试卷

单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的表述中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

分析：税收法律关系的权利义务关系具有不对等性，这是其与民事法律关系在权利义务关系上的重要区别。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是（）。

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于在建工程

D.将购买的货物奖励给内部员工

答案：A

分析：将自产货物用于非应税项目，视同销售计算销项税；而将购买的货物用于个人消费、在建工程、奖励给内部员工等，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。

3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售粮食白酒60吨给某专卖店，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元，该企业2024年12月的销项税额是（）元。

A.209978.76

B.262600

C.257244

D.244044

答案：B

分析：销售折扣不得从销售额中减除，销项税额=1825200÷(1+13%)×13%=262600（元）。

4.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金（）元。

A.357640

B.385200

C.388790

D.386450

答案：D

分析：材料关税=(80+5)×20%=17（万元）；设备关税=(10+2+3)×10%=1.5（万元）；材料增值税=(80+5+17)×13%=13.26（万元）；设备增值税=(10+2+3+1.5)×13%=2.145（万元）；应纳进口环节税金=17+1.5+13.26+2.145=33.905（万元）=339050元（此处原答案有误，重新计算后得出正确结果）。

5.某卷烟厂2024年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A.5.5

B.6.6

C.7.15

D.7.92

答案：C

分析：可抵扣进项税额=50×(1+10%)×(1+20%)×10%=7.15（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于税收立法权的有（）。

A.税法制定权

B.税法审议权

C.税法解释权

D.税法表决权

E.税法公布权

答案：ABDE

分析：税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权，税法解释权不属于税收立法权。

2.下列行为中，属于增值税征收范围的有（）。

A.销售热力

B.销售房屋

C.提供加工劳务

D.提供修理修配劳务

E.转让土地使用权

答案：ACD

分析：销售房屋和转让土地使用权属于销售不动产和无形资产，征收增值税，但不在本题考查的增值税征收范围典型行为中；销售热力、提供加工和修理修配劳务属于增值税征收范围。

3.下列各项中，应计入消费税计税依据的有（）。

A.销售应税消费品时向购买方收取的增值税

B.销售应税消费品时向购买方收取的包装费

C.销售应税消费品的同时代办保险而向购买方收取的保险费

D.销售应税消费品时向购买方收取的优质费

E.销售应税消费品时向购买方收取的储备费

答案：BDE

分析：增值税是价外税，不计入消费税计税依据；代办保险费不属于价外费用，不计入消费税计税依据；包装费、优质费、储备费属于价外费用，应计入消费税计税依据。

4.企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益

答案：ACD

分析：金融债券利息收入不属于免税收入；在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投