2025年注册会计师(CPA)全国统一考试(会计)历年参考题库(含答案).docxVIP

2025年注册会计师(CPA)全国统一考试(会计)历年参考题库(含答案).docx

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2025年注册会计师(CPA)全国统一考试(会计)历年参考题库(含答案)

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2024年12月31日,甲公司库存A材料的账面价值(成本)为120万元,市场售价总额为110万元,该材料用于生产K型机器。由于A材料市场价格下降,K型机器的销售价格也发生下降,由原来的300万元下降为270万元,但生产成本仍为280万元,将A材料加工成K型机器尚需投入160万元,预计销售费用及税金为10万元。假定2024年初A材料存货跌价准备科目余额为0。2024年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为()万元。

A.10

B.20

C.15

D.30

答案:B

解析:K型机器的可变现净值=27010=260(万元),K型机器的可变现净值小于其成本280万元,即K型机器发生减值,因此A材料应按可变现净值计量。A材料的可变现净值=27016010=100(万元),A材料成本为120万元,所以A材料应计提的存货跌价准备=120100=20(万元)。

2.2024年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2024年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,2024年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。

A.1082.83

B.1150

C.1182.53

D.1200

答案:A

解析:2024年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83(万元)。以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量,不考虑公允价值变动。

多项选择题

1.下列各项中,属于投资性房地产的有()。

A.已出租的建筑物

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用权

D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物

答案:AC

解析:投资性房地产包括:(1)已出租的土地使用权;(2)持有并准备增值后转让的土地使用权;(3)已出租的建筑物。选项B,待出租的建筑物不属于投资性房地产;选项D,以经营租赁方式租入后再转租的建筑物,因为企业没有所有权,不属于企业的投资性房地产。

2.下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产

C.内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产

D.无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不得转回

答案:ABD

解析:选项C,内部研发项目开发阶段的支出,符合资本化条件的才可以确认为无形资产,不符合资本化条件的应当费用化计入当期损益。

计算分析题

甲公司2024年至2025年与投资性房地产有关的业务资料如下:

(1)2024年1月1日,甲公司购入一幢建筑物,取得的增值税专用发票上注明的价款为1000万元,增值税税额为90万元,款项以银行存款转账支付。甲公司将该建筑物用于出租,年租金为120万元,每年年末收取租金。甲公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量,预计使用年限为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。

(2)2024年12月31日,甲公司收到租金120万元,并存入银行。

(3)2025年12月31日,该建筑物的公允价值为1050万元。

要求:

(1)编制甲公司2024年1月1日购入建筑物的会计分录。

(2)计算甲公司2024年对该建筑物计提的折旧额,并编制相关会计分录。

(3)编制甲公司2024年12月31日收到租金的会计分录。

(4)编制甲公司2025年对该建筑物计提折旧的会计分录。

(5)说明甲公司2025年12月31日该投资性房地产在资产负债表中的列示金额。

答案:

(1)2024年1月1日购入建筑物:

借:投资性房地产1000

应交税费——应交增值税(进项税额)90

贷:银行存款1090

(2)2024年该建筑物计提的折旧额=1000÷20=50(万元)

借:其他业务成本50

贷:投资性房地产累计折旧50

(3)2024年12月31日收到租金:

借:银行存款120

贷:其他业务收入120

(4)2025年该建筑物计提的折旧额=1000÷2

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