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2025年涉税服务实务税务师考试题及答案

一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的是（）。

A.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

B.项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案

C.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年

D.业务质量监控人的选择，应当限定在税务师事务所内部的项目经理级别以上的人员中选定

答案：D

解析：业务质量监控人应当由税务师事务所内部最高层级的人员，或由税务师事务所聘请外部具有较高声望、丰富经验的人员担任，而不是限定在项目经理级别以上人员中选定。所以选项D表述错误。

2.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是（）。

A.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定

C.填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票

D.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

答案：B

解析：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由县（市）级税务机关确定，而不是省税务机关确定，所以选项B错误。

3.下列各项中，不属于税收策划的特点的是（）。

A.合法性

B.事先性

C.目的性

D.收益性

答案：D

解析：税收策划的特点包括合法性、事先性和目的性。收益性并不是税收策划的特点，虽然税收策划可能会带来一定的经济利益，但这不是其本质特点。所以选项D符合题意。

4.某企业2024年12月31日应收账款账面余额为100万元，经减值测试，预计该项应收账款未来现金流量现值为90万元。该企业于2025年4月20日实际发生坏账损失10万元，已核销。该企业2025年应调增应纳税所得额（）万元。

A.0

B.10

C.20

D.30

答案：A

解析：企业计提的坏账准备在计算应纳税所得额时不得扣除，实际发生坏账损失时可以扣除。2024年计提坏账准备10万元（100-90），调增应纳税所得额10万元；2025年实际发生坏账损失10万元，调减应纳税所得额10万元，所以2025年应调增应纳税所得额为0万元。

5.下列关于增值税一般纳税人登记管理的表述中，正确的是（）。

A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记

B.纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人

C.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额

D.个体工商户不得办理一般纳税人登记

答案：A

解析：选项B，一般情况下，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，但国家税务总局另有规定的除外；选项C，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额；选项D，个体工商户可以办理一般纳税人登记。所以选项A正确。

6.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为13万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为0.5万元，增值税税额为0.065万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.1.935

C.13

D.12.935

答案：B

解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。当月销项税额=100×13%=13（万元），当月可抵扣的进项税额为13万元，应纳税额=13-13-（0.5+0.065）=-0.565（万元），应纳税额为0，留抵税额为0.565万元。所以当月实际缴纳增值税为0，可抵减应纳税额0.565万元后，还需缴纳增值税1.935万元（13-13+0.5+0.065-0.565）。

7.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日