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会计研究

浅析行政事业单位往来款项管理存在的问题及对策

谢乐天郭满红

蕲春县财政局湖北黄冈

要：行政事业单位往来款项管理是财务管理的重要内容，加强往来款项管理对于防范财务风险、

提高资金使用效率、防止国有资产流失具有重要意义。文章梳理了行政事业单位往来款项管理存在的

问题，提出了一系列对策建议，旨在推动行政事业单位加强往来款项管理，及时清理往来账款，提高资金

使用效率，防止国有资产流失。

关键词：行政事业单位；往来款项；问题；对策

行政事业单位往来款项是指行政事业单位在开展成但冲账），将造成虚增债权或虚增债务，导致

经济业务活动时，与其他单位或个人之间所形成的临行政事业单位财务报表失真，以及国有资产流失。因

时或约定期限的债权债务关系，主要包括应收账款、应此，加强往来款项的清理催收，不仅能够保障行政事业

付账款、预付账款、预收账款、其他应收款、其他应付单位资金安全，维护单位的合法债权，还可以盘活期

款、其他应交税费、应缴财政款、应付职工薪酬、暂收和挂账款项等闲置资产，预防财务风险，保障行政事业单

暂付款项等内容。位资金安全。

按照资金性质和用途，往来款项可分为三大类，一2.优化资源配置，提高资金使用效率

是同级财政、非同级财政与级主管部门等发生的财通过加强行政事业单位往来款项的清理核查，既

政资金暂收和暂付，即财政往来款项；二是与服务对能优化单位资源配置、提高预算执行效率，又能真实反

象、项目供应商等发生的应收应付款项，即业务往来款映单位的财务状况，促使单位账账、账实一致。同时，

项；三是代收代付款项、暂存暂付款项，即其他往来款制定往来款项核算制度，厘清债权债务关系，既可为预

项等。算编制、资金调度提供数据支撑，又能优化财政资源配

根据中办、国办《关于进一步加强财会监督工作置，提高财政资金的使用效益。

的意见》文件精神指出，结合湖北省开展国有三资3.加强内部管理，防止腐败现象发生

清理中一账一表的相关数据，我们在实工作中行政事业单位往来款项名目多、期清理，导致

发现行政事业单位的往来款项显示不少单位出现大存在腐败风险，因此健全往来款项管理制度，完善内控

量期挂账款项、低效运转、期闲置资产等，导致机制，明确审批流程、管理职责和权限，规范往来款项

单位财务信息不真实，使得单位往来款项管理难度核算科目、清理时限等事项，既能使财务人员增强自律

加大。意识与规范意识，从源头防止利用往来款项进行利

因此，加强对行政事业单位的往来款项管理，研究益输送、虚报冒领等违违法行为，又能公开透明往来

分析行政事业单位往来款项管理中存在的问题，深入款项的来龙去脉，接受行政事业单位内部监督管理，

探索行政事业单位往来款项管理的有效策略，是行政防止单位腐败行为发生。

事业单位目前的首要任务。

二、行政事业单位往来款项管理中存在的问题

、行政事业单位往来款项管理的重要性及原因

1.预防财务风险，保障单位资金安全近年来，通过财会监督检查、级巡查巡视、审计

往来款项涉及应收、应付、预收、预付等资金流动，部门等反映行政事业单位往来款项管理中的问题案

若期挂账或及时清理，则易导致资金被挪用、占用例，结合单位财务管理的实工作，发现行政事业单位

或形成坏账。其中，预付款项及时核销（如项目已完往来款项存在的问题及原因如下。

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1.主体责任不明确，单位领导重视程度不足等科目，随意挂账（如将个人借款挂单位往来款等）。

虽然会计法和行政事业单位财务会计制度对单位其次，行政事业单位不按明细