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数字化审计概述与相关理论基础概述

目录

数字化审计概述与相关理论基础概述1

1.1数字化审计的发展现状与现实意义1

1.1.1数字化审计的概念与特点1

1.1.2数字化审计演变过程2

1.1.3数字化审计的意义3

1.2数字化审计的理论基础3

1.1.1流程再造理论3

1.1.2信息管理理论4

1.1.3大数据相关技术4

1.1数字化审计的发展现状与现实意义

1.1.1数字化审计的概念与特点

数字化审计又称计算机审计，是指审计人员在计算机系统的基础上，运用大

数据、云计算、人工智能以及区块链技术，将审计获得的信息转化为数字，并对

数字进行分析，从而做出审计判断。数字化审计应用过程是企业从各信息系统中

收集原始数据开始，然后使用计算机等大数据技术对收集的基础数据进行处理,

使原始数据过转换、排序后生成审计中间表，再利用查询、多维分析等工具构

建出审计模型，再利用模型访问和挖掘数据，查找出企业在营过程中出现的异

常和错误。审计工作人员由此可确定审计重点，精）隹延伸收集审计证据，进而能

够实现企业审计发展目标。

数字化审计改变了传统审计的功能，使审计功能从事后审计转为持续审计。

在传统审计中审计人员是对企业生产营过程发生后的事项进行审计，是对已

发生的错误做出客观的评价，审计职能相对于企业管理活动的监督性有所滞后。

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而数字化审计可以利用数字化审计系统持续性地对被审计对象进行记录和挖掘,

从而发现企业存在的风险和问题，并通过网络传递给审计人员。其次审计能够灵

活地将相关数据联系起来，传统的审计过程大多依赖审计人员自身专业知识和审

计验，而利用数字化审计后将会更多地运用大数据技术来搜集跨领域、跨维度

的信息，深度挖掘事物间的因果关系，开发和利用审计数据。此外数字化审计能

够使审计范围由局部抽样向全覆盖审计发展,传统的审计模式由于数据量大只能

实施抽样审计，容易忽视业务整体的活动动向，审计人员难以识别审计对象的重

大舞弊行为，而运用数字化审计中的大数据、云计算技术后可以全面收集企业从

生产到营的全过程，能够对管理活动从整体到局部的全方位分析，规避传统审

计的抽样风险。

1.1.2数字化审计演变过程

数字化审计是信息技术飞速发展的产物。早期审计过程中采用的信息技术称

为计算机辅助审计，它是指通过计算机对被审计单位的财务数据或业务信息进行

计算、审查和分析，帮助审计人员减少工作量，提高审计的）隹确性，其审计效率

远远大于传统的通过人工翻阅账簿查找异常和错误企业的审计方法。

单机现场审计工作模式，这种模式研究主要可以采用access数据库对中小规

模的审计相关数据技术进行比较分析，其过程为：先从被审计单位获取公司财务

指标数据或业务发展信息，然后审计服务人员需要通过该系统将会计报表、账册

及凭证等转换为电子账套，再通过账表分析、审计抽样等功能进行数据分析，以

此模式来检查企业的财务风险数据和业务活动信息内容是否存在堀漏，进而实现

国家审计目标。然而，由于这种模式是单机操作模式，被审计单位的审计数据虽

然可以传输，但不能进行集中管理，而且存在一些数据安全隐患。

网络审计模式，该模型以联网审计实施系统为标志，结合预算跟踪和联网核

查，涉及到被审计端、传输端和审计端三个环节。被审计端主要是通过分散的各

联网单位，他们将各自不同企业的审计进行数据信息上传至传输端的服务器，传

输端将收集来的业务发展数据、财务管理数据可以按照自己一定周期再自动传输

到审计端。审计端对数据进行处理和分析，利用表格等工具找出被审计单位可能

存在的问题。

数字化审计，数字化审计在“十二五”发展战略规划设计中被首次提及，刘

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家义审计长提出：“中国社会审计的出路关键作用在于企业信息化，信息化的关

键因素在于通过数字化”。数字化审计的对象是计算机信息系统，它利用计算机

技术，对数据进行分析和利用。数字审计的核心是数字审计系统，它可以实时或

定期收集、上传和