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中级会计师考试试题及答案

一、中级会计实务

（一）单项选择题（共5题，每题1.5分）

甲公司2024年12月31日库存A商品的成本为100万元，市场售价为95万元，预计销售费用及相关税费为5万元。2024年1月1日，该批A商品已计提存货跌价准备3万元。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.2B.5C.7D.0

乙公司为增值税一般纳税人，2024年6月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元。该设备的入账价值为（）万元。

A.200B.202C.226D.228.18

丙公司2024年1月1日以银行存款500万元购入一项专利权，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权的可收回金额为420万元。不考虑其他因素，丙公司2024年12月31日对该专利权应计提的减值准备为（）万元。

A.30B.50C.80D.0

丁公司2024年实现利润总额800万元，当年发生研发支出100万元（其中符合资本化条件的支出60万元，该无形资产于2024年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，无残值，直线法摊销），税收滞纳金支出20万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%，则丁公司2024年应交所得税为（）万元。

A.202.5B.205C.207.5D.210

戊公司2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为1000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元。2025年1月5日，戊公司收回已核销的应收账款20万元。不考虑其他因素，2025年1月5日戊公司资产负债表中“应收账款”项目的列报金额为（）万元。

A.930B.950C.970D.1020

（二）多项选择题（共3题，每题2分）

下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。

A.固定资产日常修理费用计入当期损益

B.固定资产改良支出符合资本化条件的计入固定资产成本

C.固定资产装修费用若符合资本化条件，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内摊销

D.经营租入固定资产的改良支出应计入长期待摊费用，在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内摊销

下列各项中，属于企业收入确认条件的有（）。

A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

B.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供服务相关的权利和义务

C.该合同有明确的与所转让商品或提供服务相关的支付条款

D.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回

下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

C.当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额

D.所得税费用包括当期所得税和递延所得税两部分

（三）判断题（共2题，每题1分）

对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应至少于每年年度终了进行减值测试。（）

企业收到与资产相关的政府补助，应在收到时直接计入当期损益。（）

（四）计算分析题（1题，10分）

甲公司2024年利润总额为1200万元，适用的企业所得税税率为25%。2024年发生如下交易或事项：

（1）计提存货跌价准备80万元；

（2）计提固定资产减值准备30万元；

（3）确认国债利息收入50万元；

（4）因违反环保法规支付罚款20万元。

假设无其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。

要求：

（1）计算甲公司2024年应纳税所得额；

（2）计算甲公司2024年应交所得税；

（3）计算甲公司2024年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；

（4）计算甲公司2024年所得税费用并编制相关会计分录。

二、财务管理

（一）单项选择题（共5题，每题1.5分）

某企业向银行借入一笔期限为3年、年利率为6%的长期借款，每年年末付息一次，到期一次还本。若借款本金为100万元，不考虑筹资费用，则该