财务会计-预防税务犯罪，重视税务合规 主讲人：李慧丽.pptxVIP

预防税务犯罪重视税务合规主讲人：李慧丽北京德恒（太原）律师事务所律师

010203从严打击税务犯罪涉税犯罪的概念税务合规势在必行常见税务犯罪行为04

Part1涉税犯罪的概念

涉税犯罪主要是指危害税收征收管理制度，造成严重后果达到刑事处罚的违法行为，将按照《中华人民共和国刑法》追究刑事责任。包括偷税、抗税、逃税、骗取出口退税及其他利用税务专用发票进行涉税犯罪行为和违反税务专用发票管理法规的犯罪行为。涉税犯罪的概念

近几年来，娱乐圈、直播界郑爽、邓伦、薇娅等人均因税务问题纷纷销声匿迹，税务规划更是成为热点。企业和个人的“薅羊毛”心理加剧了税务风险，超出法律界限的税务规划更是雪上加霜。税务犯罪呈高发态势

Part2从严打击税务犯罪

（二）整体调整涉税行为入罪标准（一）涉税犯罪刑罚更加严厉从严打击税务犯罪

（一）涉税犯罪刑罚更加严厉在2018年至今的涉税犯罪案件中，判处有期徒刑的占比超过百分之五十，刑期为三年以上实刑的，比例更是高达30%。涉税犯罪有别于其他人身伤害类犯罪，社会危险性较小，但就其刑法上的处罚而言，特别是虚开骗税类犯罪，刑事处罚力度相较其他经济类犯罪明显较高。

（二）整体调整涉税行为入罪标准除了严格的刑事处罚措施外，2022年4月29日，最高人民检察院、公安部联合发布修订后的《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》（以下简称“《立案追诉标准（二）》”）。其中，除了抗税罪、逃避追缴欠缴罪之外，涉税犯罪的入罪标准整体发生一定变更，主要体现在两个部分：二是非法制造、买卖发票类犯罪行为均添加了非法获利1万元以上的入罪标准，该标准大大增加了发票流转的刑事风险。一是入罪金额门槛整体提高了，但与市场经济发展情况比较，入罪门槛仍为较低状态，即涉税违法行为入罪的可能性仍处于较高的水平。18司法、执法部门对于涉税类犯罪的监管与证券类犯罪的监管态度一致，持续处于强监管严惩治的状态，不动摇

Part3常见税务犯罪行为

（二）其他可能波及的刑事法律风险（一）虚开骗税违法犯罪风险常见税务犯罪行为（三）案例分析

（一）虚开骗税违法犯罪风险（公安部公布的如下罪名与典型犯罪行为）010203040506禁止情形控制大量空壳公司领购发票后大肆对外虚开采取“变票”方式在无实际生产经营活动情况下，将非应税产品发票变更为应税产品发票在多地注册大量空壳公司，通过伪造合同、资金走账回流、“洗票”等方式进行虚开控制多家空壳公司，从上游企业购买虚开的增值税专用发票，之后向下游企业大肆虚开并收取开票费采取注册空壳公司、收购僵尸企业等方式，大肆骗领、虚开增值税专用发票、普通发票虚开增值税专用发票/虚开发票等虚开类罪名（对比图见后）

（一）虚开骗税违法犯罪风险（公安部公布的如下罪名与典型犯罪行为）070809101112禁止情形骗取出口退税罪利用白银、铼板经简单加工组装成所谓有高技术含量的“溅射靶材组件”并出口至香港，再将白银拆解后就地销售，铼板走私回流境内，大肆骗取出口退税先后注册成立4家“假出口”生产企业，以皮草类货物虚假报关，并伪造虚假备案单证、虚假资金流制售假发票类罪名研发、使用非法软件并套打出售假发票通过成立10余户空壳劳务派遣服务公司，非法购买、冒用大量自然人身份信息，虚构劳务派遣业务和人力资源外包服务，大肆虚开“劳务费”、“服务费”增值税普通发票

（二）其他可能波及的刑事法律风险打击涉税犯罪，可以说是提高整体刑事犯罪侦查力度的极佳切入点。正如公安部发布会介绍，涉税犯罪呈现出与多种经济犯罪互相复合的特点。“许多涉税违法犯罪都要利用地下钱庄转移资金；有的犯罪分子通过虚开虚增公司业绩，以骗取银行贷款或欺诈发行股票、债券；有的犯罪分子利用发票实施贪污、职务侵占等犯罪。”

（二）其他可能波及的刑事法律风险违规披露、不披露重要信息罪欺诈发行股票、债券罪洗钱罪贪污贿赂类犯罪职务犯罪掩饰、隐瞒犯罪所得、犯罪所得收益罪非法经营罪骗取贷款、票据承兑、金融票证罪贷款诈骗罪

（三）案例分析云南省保山市税务局稽查局依法查处一起违规享受小规模纳税人减免增值税政策偷税案件。云南省保山市税务局稽查局根据精准分析线索，依法查处了保山星芭莎商贸有限公司违规享受小规模纳税人减免增值税政策偷税案件。经查，该公司通过在账簿上少列收入、进行虚假申报等手段，违规享受小规模纳税人减免增值税政策，少缴增值税等税费108.89万元。税务稽查部门依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，对该公司依法追缴少缴税费、加收滞纳金并处罚款，共计225.90万元。1

（三）案例分析青海省西宁经济技术开