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2025年cpa税法考试题及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于个人消费

B.将购进的货物用于集体福利

C.将购进的货物用于非增值税应税项目

D.将购进的货物用于免税项目

答案：A

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额6万元，当月预缴增值税5万元，则该企业3月应缴纳增值税（）万元。

A.7

B.8

C.11

D.13

答案：A

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：D

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.税收滞纳金

B.被没收财物的损失

C.向投资者支付的股息

D.合理的劳动保护支出

答案：D

5.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让国有土地使用权

B.转让地上建筑物产权

C.房地产出租

D.转让地下建筑物产权

答案：C

6.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。

A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税

B.产权属于集体和个人所有的，集体单位和个人为房产税纳税人

C.产权出典的，由出典人缴纳房产税

D.产权所有人不在房产所在地的，暂不缴纳房产税

答案：B

7.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费

B.财产保险合同的计税依据为保险费收入，不包括所保财产的金额

C.借款合同的计税依据为借款金额，包括借款利息

D.营业账簿的计税依据为实收资本和资本公积的合计金额

答案：B

8.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、3%三档

C.对进口货物缴纳的增值税、消费税，应同时缴纳城市维护建设税

D.对出口货物退还增值税、消费税的，应退还已缴纳的城市维护建设税

答案：A

9.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的是（）。

A.纳税人应当向应税产品的开采地或生产地缴纳资源税

B.纳税人跨省开采应税资源的，一律在机构所在地缴纳资源税

C.扣缴义务人代扣代缴资源税的，应当向扣缴义务人所在地缴纳资源税

D.纳税人在本省范围内开采应税资源，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关决定

答案：A

10.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月按照400元定额扣除，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.以上表述均正确

答案：D

二、多项选择题

1.下列各项中，属于增值税征税范围中的“交通运输服务”的有（）。

A.陆路运输服务

B.水路运输服务

C.航空运输服务

D.管道运输服务

答案：ABCD

2.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。

A.提供有形动产租赁服务，税率为13%

B.提供交通运输服务，税率为9%

C.提供邮政服务，税率为9%

D.提供生活服务，税率为6%

答案：ABCD

3.下列各项中，可以作为消费税计税依据的有（）。

A.应税消费品的销售额

B.应税消费品的销售数量

C.组成计税价格

D.同类消费品的销售价格

答案：ABCD

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B.企业所得税税款

C.税收滞纳金

D.罚金、罚款和被没收财物的损失

答案：ABCD

5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.转让国有土地使用权

B.转让地上建筑物产权

C.转让地下建筑物产权

D.出让国有土地使用权

答案：ABC

6.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。

A.从价计征的房产