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基金公司或其子公司资产管理计划税务问题分析

赵素娟

（浙江省浙商资产管理股份有限公司，浙江杭州311500）

摘要：

伴随社会的不断发展，我国的基金行业也在不断优化升级，投资品类也越来越多，各类资金管理

项目多种多样，资金管理计划也逐渐受到越来越多人关注，投资人与基金管理人也越来越重视税务问题。因

此，本文首先以资产管理计划产品的定义结构为基础，对基金公司或其子公司运营过程中所涉及的税务问题进

行具体分析，希望可以更好地为相关企业服务，提升企业资产管理水平，降低企业运营风险。

关键词：

基金公司；子公司；资产管理计划；税务问题

DOI：10.12317/j.issn.1673-3169.2024.07.063

0引言（以下简称基金），由基金管理人管理，基金托管人托

当前，我国的资产管理产业正在快速发展，基金公管，为基金份额持有人的利益，进行证券投资活动，

司和其子公司正在积极地扩大自身服务范围，推出了各适用本法。在产品结构方面，基金产品与资产管理计

种一对多、一对一的资产管理产品，为解决投资者的资划的产品之间有着一些相似之处，两者之间的区别仅

金需求，最大限度地发挥投资者的资产配置优势，进而在于投资对象的不同。除了证券投资基金产品之外，

提供更多的投资机会。随着资本市场的发展和创新，基资产管理计划也可以投资于未在股票市场上转让的股

金公司与其子公司共同投资的理财产品所涉税收问题票、债权及其他财产权，以及中国证监会认定的其他

越来越受到资产管理各方的重视。本文在此基础上，财产。所以，对于购买和出售资产管理计划，以及对其

结合我国资产管理公司的实际情况，对其所涉及的税进行红利分配的行为，可以参考基金的有关规定，免

务问题进行了分析。征个人所得税。

1投资者的税务问题1.1.3个人投资者买卖公募基金、基金管理公司或其子

1.1个人投资者公司设立的资产管理计划产品，应否缴纳营业税

1.1.1个人投资者买卖基金管理公司发行的公募基金，财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖

是否应该纳税等营业税若干免税政策的通知》指出，对个人（含个体

根据财政部、国家税务总局《关于证券投资基金税户等）购汇、证券、非物质性期货等金融商品的销售所

收问题的通知》规定，对个人投资者买卖基金单位获得得，暂不征营业税。可以将公众投资基金和资产管理

的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收计划的产品归类为“其他金融商品”，所以，个人投资

个人所得税以前，暂不征收个人所得税；对企业投资者者购买和出售公募基金、基金管理公司及其下属公司

买卖基金单位获得的差价收入，应并入企业的应纳税所成立的资产管理计划，可以免交营业税。

得额，征收企业所得税。对投资者从基金分配中获得的1.2机构投资者

股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上1.2.1机构投资者购买公募基金，是否需要缴纳营业税

市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利我国在相关税收政策中对营业税的实际征收范围

息时代扣代缴20%的个人所得税，基金向个人投资者分有比较具体的规定和明确的范围界限：凡是我国境内

配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税[1]。销售服务、无形资产、不动产，都属于营业税改增值税

1.1.2个人投资者购买和出售基金公司及其子公司的理的征税范围。关于《