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建设项目财务内部控制操作手册

前言

本手册旨在规范公司建设项目的财务行为，加强财务管理与内部控制，防范财务风险，提高资金使用效益，确保建设项目合法、合规、高效推进。本手册依据国家相关法律法规、财经制度及公司内部管理规定编制，适用于公司所有新建、扩建、改建等建设项目的财务管理活动。各相关部门及项目参建人员均应严格遵照执行。

第一章总则

1.1财务内部控制定义

建设项目财务内部控制是指公司为实现项目建设目标，通过制定和实施一系列相互制约、相互监督的制度、流程和措施，对项目建设全过程中的资金筹集、投放、使用、核算、监控等财务活动进行规范和管控，以保证项目资金安全、完整，会计信息真实、准确，提高项目经济效益。

1.2基本原则

1.合法性原则：符合国家法律法规、财经纪律及公司内部规章制度要求。

2.全面性原则：覆盖项目建设的各个阶段和所有财务环节，不留控制盲点。

3.重要性原则：在全面控制的基础上，对关键环节和高风险领域实施重点管控。

4.制衡性原则：确保项目决策、执行、监督等环节相互分离、相互制约、相互监督。

5.适应性原则：内部控制措施应与项目规模、复杂程度、风险水平及公司管理水平相适应，并随情况变化及时调整。

1.3组织架构与职责分工

1.公司决策层：负责审批项目重大财务事项，如项目总投资估算、融资方案、重大工程变更的财务可行性等。

2.财务管理部门：是建设项目财务内部控制的归口管理部门，负责制定财务管理制度、审核项目预算、办理资金收付、进行会计核算、实施财务监督、组织竣工决算等。

3.项目管理部门（或项目部）：负责项目的具体组织实施，提供工程进度、合同履行等信息，提出资金支付申请，配合财务管理部门做好各项财务控制工作。

4.审计部门（或内控部门）：负责对建设项目财务内部控制的有效性进行独立监督和评价，开展专项审计或检查。

5.其他相关部门：如采购、法务、工程技术等部门，应在各自职责范围内配合做好财务内部控制工作。

第二章项目前期阶段财务内部控制

2.1项目立项与可行性研究

1.财务可行性论证：财务管理部门应参与项目建议书和可行性研究报告的财务评价工作，重点审核项目投资估算的合理性、融资方案的可行性、预期经济效益的可靠性。

2.投资估算控制：确保投资估算全面、准确，充分考虑各项可能发生的费用，避免漏项和低估。对估算过程中采用的参数、标准和方法进行复核。

2.2资金筹措与融资管理

1.融资方案评估：根据项目资金需求和公司财务状况，对不同融资方式（如自有资金、银行贷款、发行债券等）的成本、风险、期限进行比较分析，选择最优融资组合。

2.融资合同管理：融资合同的签订需经过法务审核和适当的审批程序。财务管理部门应妥善保管融资合同，跟踪合同履行情况，确保资金按时足额到位。

2.3招投标与合同管理

1.招投标财务监督：参与招标文件的评审，特别是关于投标保证金、履约保证金、付款方式、结算办法等财务条款的设定。监督招投标过程的合规性，防止围标串标等行为导致的财务风险。

2.合同财务审核：所有工程合同、采购合同等经济合同在签订前，必须经过财务管理部门审核。审核重点包括合同价款的合理性、支付方式、结算依据、违约责任、税务条款等。

3.合同台账管理：财务管理部门应建立合同台账，登记合同主要信息（合同号、签约方、金额、付款节点等），动态跟踪合同执行情况。

第三章项目建设实施阶段财务内部控制

3.1预算管理与控制

1.项目预算编制：依据批准的可行性研究报告和初步设计概算，编制详细的项目总预算，并分解到各单项工程、单位工程及分部分项工程。预算应明确各成本费用项目的控制标准。

2.预算执行控制：严格按照批准的预算执行，对各项支出进行控制。建立预算执行情况动态监控机制，定期分析预算执行差异，及时采取纠偏措施。确需调整预算的，应按规定程序报批。

3.2工程款支付管理

1.支付申请审核：施工单位提出工程款支付申请时，项目管理部门应审核工程进度的真实性、完整性，监理单位签署意见。财务管理部门复核支付申请的合规性、准确性，核对合同条款、预算额度及已付款情况。

2.支付审批流程：建立规范的工程款支付审批权限和流程。根据付款金额大小和重要性，设定不同层级的审批权限。所有支付必须有据可查，审批手续齐全。

3.支付方式控制：优先采用银行转账等合规支付方式，严格控制现金支付。确保付款账户与合同约定的收款单位一致，防止资金挪用。

3.3工程变更与签证管理

1.变更必要性与经济性审核：工程变更需经技术、造价、财务等部门联合审核，评估其对工程造价、工期及项目效益的影响。重大工程变更应报公司决策层审批。

2.变更价款确认：工程变更签证应及时办理，明确变更内容、数量、单价