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基于“小企业会计准则”的小企业税收筹划研究

在企业的战略规划与发展中，开展税收筹划活动能够对增加企业可支配收入发挥积极效用，是企业获取纳税延期的重要手段。而且有效的税收筹划活动能够正确指导企业进行投资，提升企业决策的合理性，使企业在税收管理方面获得更多的利益，促进企业竞争力的提升。虽然《小企业会计准则》的实施已经历经5年的时间，但与国家税法之间已然村在一定的的差异性，这就导致了许多小企业在进行税收规划过程中出现较多问题，严重阻碍了企业的健康发展。可见，立足于《小企业会计准则》前提，对小企业的税收筹划活动进行深入研究，对于保障与促进小企业的长远发展极为必要。

1小企业会计准则与国家税法之间的关联性

1.1两者的相似之处

首先，对于小企业固定资产计提折旧方式，小企业会计准则与国家税法相关法规中都做了明确规范，提出固定资产在计提折旧过程中，以年限平均法作为折旧计提方法。对于固定资产加速折旧，则需以双倍余额递减为计算方式。其次，小企业会计准则与国家税法都明确规定了小企业固定资产计提折旧管理方法的使用范围，保障了小企业税收筹划工作的顺利进行。此外，小企业会计准则与国家税法针对企业所拥有资产计提情况都进行了相关规范，企业不必进行计提减值准备，一定条件下还减免了企业资产测试环节，小企业的财务处理准确性得到了有效提升。

1.2两者之间的差异性

在收入方面的不同是《小企业会计准则》与税法差异性的主要表现，而又集中体现在了收入确认、所得税确认以及费用方面。《企业所得税法》明确规定了企业免税收入范围包括国债、基金股票等金融投资。《小企业会计准则》中规定应扣除股权、债券等投资所得的税费后才能将剩下的收入列入企业投资收益。所以，小企业的收入必须严格按照税法的相关规定进行确认。在所得税确认方面，税法规定企业非会计收入部分也属于入纳税范畴，而《小企业会计准则》下，企业可将其列入免税收入。《小企业会计准则》与税法在费用方面的差异性主要体现在扣除的项目当中，前者只是规定企业产生的一切费用都要纳入当期损益，而税法在企业费用计收方面有着更为详细规定。例如在税法针对限额扣除，规企业职工福利费用支出占比为12%以下，而《小企业会计准则》则要求所有费用都要计入当期损益明细，包括了以各种形式发放给职工的报酬和福利所产生的费用。

2基于“小会计准则”的小企业税收筹划途径

鉴于《小企业会计准则》与国家税法之间的相似性和差异性，小企业税收筹划活动有了更大的可操作空间。小企业应合理利用《小企业会计准则》与税法之间的关联性，使企业效益获得最大提升。

2.1选择合理的企业会计核算方式

虽然小企业会计核算与税法之间的协调性在《小企业会计准则》规定下得到了较大提升，但是税法的明确规定与企业对收入与费用的计提方面仍然存在差异性，因此，必须基于政策环境要求，结合小企业的实际情况选择合理的会计核算方式，制定合理的会计政策。在对企业内部费用进行扣除管理时，要求会计人员必须明确当前税法与《小企业会计准则》的要求，充分利用两者之间的差异性，按照企业内部的实际需对费用进行计算，以确保企业能够获得更好的会计效益。除此之外，在企业折旧计提核算方面，企业也应结合自身发展的实际情况，充分利用《小企业会计准则》与税法之间的关相似性与差异性，进而选择合理的计提方式。

2.2加强对当前税收政策的充分利用

随着市场经济体制的不断完善与发展，在宏观层面上，国家为了实现对市场经济目标的有效调控，制定了更具多样性的税收优惠政策。国家或当地政府为支持、扶持某一行业的快速发展，在充分考虑可执行性的前提下在税收方面会给与一些优惠政策，为相关企业营造更好的税收环境，减轻相关企业的纳税负担。此外，为保障小企业的健康发展，国家在税法上有许多相关规定与优惠政策都是倾向小企业的，比如与中大型企业相比，小企业在所得税的征收税率要低得多，特别是针对高科技含量较高、绿色环保效果显著的企业制定可部分费用加计扣除，甚至是免税等优惠政策。为此，小企业在税收筹划方面可以充分地利用这些优惠政策，争取更大的利润空间。可见，小企业为更好地进行税收筹划，必须加强对《小企业会计准则》与国家税法的理解与利用，尤其是小企业的财务管理人员应对当地的税收政策进行认证的学习、研究，使企业的税收筹划工作更加契合政策环境的发展要求，推动企业的稳定发展。

2.3制定明确的财务目标

企业的税收筹划在企业的会计核算工作中有着极为重要的作用，对于企业财务管理战略目标的实现也有着重大意义。因此企业税收筹划工作方向应与企业的战略管理目标一致，必须遵守企业财务管理制定的各项指标。从企业的发展根本来看提升企业经济效益，使企业获得更大利润空间是企业开展税收筹划活动的根本目的。可见，企业财务管理目标的制定必须符合企业自身的发展实际，并结合国家、地方的税收管理政策，制定科学合理的税收