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2024年税务师考试试题及答案

一、单项选择题

1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是()

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C

解析：关税、消费税属于中央政府固定收入；土地增值税属于地方政府固定收入；个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入，所以选项C正确。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税()万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.11.8

答案：A

解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为5.2万元。应缴纳增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=8.8（万元），所以选项A正确。

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是()

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

答案：无（本题无错误选项）

解析：选项A，纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B，纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；选项D，纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。所以本题没有错误表述。

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()

A.税收滞纳金

B.非广告性质的赞助支出

C.按规定缴纳的财产保险费

D.企业所得税税款

答案：C

解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，税收滞纳金、非广告性质的赞助支出、企业所得税税款不得扣除；按规定缴纳的财产保险费准予扣除，所以选项C正确。

5.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税为()万元。

A.25

B.26.25

C.27.5

D.28.75

答案：B

解析：境外所得的抵免限额=20÷（1-20%）×25%=6.25（万元），在A国实际缴纳的税额=20÷（1-20%）×20%=5（万元），小于抵免限额，可全额抵免。境内应纳税额=100×25%=25（万元），该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税=25+（6.25-5）=26.25（万元），所以选项B正确。

6.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是()

A.子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元

B.继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除

C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

D.以上表述均正确

答案：D

解析：选项A，子女教育专项附加扣除的标准是每个子女每月1000元；选项B，继续教育专项附加扣除中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项C，大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。所以选项D正确。

7.某房地产开发企业2024年销售自行开发的房地产项目，取得不含税销售收入5000万元，准予扣除的项目金额为3000万元。已知该企业适用的土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%，则该企业应缴纳的土地增值税为()万元。

A.400

B.500

C.600

D.700

答案：B

解析：增值额=5000-3000=2000（万元），增值率=2000÷3000×100%≈66.67%。应缴纳的土地增值税=2000×40%-3000×5%=800-150=5