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2025年审计专业技术资格考试（中级）内部控制与审计程序模拟试卷试题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分）

1.下列各项中，属于内部控制五要素中“控制环境”核心内容的是（）

A.定期对存货进行盘点

B.管理层对内部控制的理念和态度

C.识别影响目标实现的各类风险

D.对控制有效性进行持续监督

2.注册会计师在执行财务报表审计时，为确定内部控制是否得到有效执行而实施的程序是（）

A.风险评估程序

B.控制测试

C.实质性分析程序

D.细节测试

3.下列审计程序中，通常用于验证内部控制执行有效性的是（）

A.询问被审计单位管理层

B.观察存货盘点过程

C.重新执行销售发票的核对流程

D.分析应收账款账龄结构

4.下列关于内部控制固有局限性的表述中，错误的是（）

A.管理层可能凌驾于内部控制之上

B.内部控制一般仅针对常规业务活动设计

C.员工串通舞弊会导致控制失效

D.内部控制可以完全消除重大错报风险

5.在审计过程中，注册会计师对被审计单位的采购与付款循环进行穿行测试的主要目的是（）

A.确定该循环是否存在重大错报

B.评价内部控制设计的合理性

C.验证已记录交易的准确性

D.分析交易趋势的异常波动

6.下列审计证据中，属于外部书面证据的是（）

A.被审计单位编制的银行存款余额调节表

B.注册会计师直接获取的银行对账单

C.仓库保管人员填制的入库单

D.销售部门编制的客户签收单

7.当评估的重大错报风险较高时，注册会计师通常会采取的应对措施是（）

A.减少控制测试的样本量

B.扩大实质性程序的范围

C.仅依赖分析程序获取审计证据

D.降低对管理层书面声明的依赖

8.下列各项中，不属于信息与沟通要素内容的是（）

A.财务报告系统的可靠性

B.员工了解各自在内部控制中的职责

C.管理层与治理层的沟通频率

D.对客户信用额度的审批流程

9.注册会计师在测试自动化控制时，重点关注的内容是（）

A.人工干预的频率和合理性

B.交易处理的数量

C.员工的操作熟练程度

D.凭证的签字完整性

10.下列关于审计程序时间安排的表述中，正确的是（）

A.控制测试必须在财务报表日前完成

B.实质性程序应当在期末或期末后实施

C.风险评估程序可以在审计完成阶段执行

D.所有审计程序均需在资产负债表日后进行

11.被审计单位通过ERP系统自动生成采购订单，该控制属于（）

A.预防性控制

B.检查性控制

C.补偿性控制

D.纠正性控制

12.注册会计师在评价内部控制缺陷时，判断“重要缺陷”的关键标准是（）

A.缺陷可能导致的错报金额超过财务报表整体重要性

B.缺陷单独或连同其他缺陷可能导致中等金额错报

C.缺陷不会导致财务报表重大错报

D.缺陷已导致实际重大错报

13.下列审计证据中，可靠性最强的是（）

A.被审计单位提供的销售合同复印件

B.注册会计师直接函证获取的应收账款回函

C.仓库管理员口头确认的存货数量

D.管理层提供的未经第三方验证的业绩预测

14.在确定控制测试的范围时，不需要考虑的因素是（）

A.控制执行的频率

B.控制的预期偏差率

C.审计证据的相关性

D.拟信赖控制的时间长度

15.下列关于实质性程序的表述中，错误的是（）

A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序

B.无论评估的重大错报风险如何，都需实施实质性程序

C.实质性程序的性质应与认定层次的重大错报风险相匹配

D.针对特别风险，只需实施细节测试

16.被审计单位存在“未定期对固定资产进行盘点”的控制缺陷，该缺陷属于（）

A.控制环境缺陷

B.风险评估缺陷

C.控制活动缺陷

D.监督缺陷

17.注册会计师为验证应付账款的完整性认定，最有效的审计程序是（）

A.检查期后付款凭证

B.函证应付账款余额

C.分析应付账款账龄

D.核对采购发票与入库单

18.下列关于穿行测试与重新执行的区别，正确的是（）

A.穿行测试仅追踪1-2笔交易，重新执行需多次重复

B.穿行测试用于评价控制设计，重新执行用于评价控制执行

C.穿行测试需注册会计师亲自操作，重新执行只需观察

D.穿行测试是实质性程序，重新执行是控制测试

19.被审计单位的信息系统存在“系统自动计算的毛利率与人工计算差异超过5%”的问题，该问题最可能影响的认定是（）

A.准确性

B.存在

C.完整性

D.权利和义务

20.注册会计师在审计中发现被审计单位“销售发票未连续编号”，该