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企业内部审计制度与执行细则

一、总则

（一）制定目的与依据

为规范企业内部审计工作，健全内部监督机制，提升企业治理水平与风险管控能力，保障企业经营活动的合法合规、资产安全及经营效益，依据国家相关法律法规及企业章程，结合企业实际情况，特制定本制度。本制度旨在明确内部审计的职责、权限、工作程序及质量要求，确保审计工作的独立性、客观性与有效性。

（二）适用范围

本制度适用于企业及所属各子公司、分公司、控股企业（以下统称“各单位”）的内部审计活动。企业内部审计机构（或指定履行内部审计职责的部门，下同）及审计人员在开展审计工作时，均须遵守本制度。

（三）审计原则

内部审计工作应遵循以下原则：

1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位及审计事项，不受其他部门或个人的非法干预，确保审计结论的客观公正。

2.客观性原则：审计工作应以事实为依据，以法律法规、制度规定为准绳，实事求是地反映问题，作出评价。

3.公正性原则：审计人员应秉持公正立场，平等对待被审计单位和相关人员，不偏袒任何一方。

4.保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、敏感信息予以严格保密，不得泄露。

5.效益性原则：审计工作应兼顾成本与效益，通过揭示问题、提出建议，促进企业提升管理效率，降低运营风险。

二、内部审计机构与人员

（一）审计机构设置

企业应根据规模、业务复杂度及管理需求，设置独立的内部审计机构，或指定专门部门履行内部审计职责。内部审计机构在企业主要负责人（或董事会下设的审计委员会）的直接领导下开展工作，确保其独立性和权威性。

（二）审计机构职责

内部审计机构的主要职责包括：

1.制定和完善企业内部审计制度及相关工作细则。

2.编制年度内部审计工作计划，并组织实施。

3.对企业及各单位的财务收支、经营管理活动、内部控制的健全性与有效性、风险管理水平等进行审计监督。

4.对企业内部管理制度、重大决策的执行情况进行跟踪审计。

5.对工程项目、重大投资、采购招标等重点领域和关键环节进行专项审计。

6.对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪整改落实情况。

7.负责企业内部审计档案的管理。

8.完成企业主要负责人或审计委员会交办的其他审计任务。

（三）审计人员配备与要求

1.内部审计机构应配备与其职责相适应的专业审计人员，包括具备财务、会计、审计、法律、工程、信息技术等专业背景的人员。

2.审计人员应具备良好的职业道德和敬业精神，坚持原则，廉洁奉公。

3.审计人员应具备必要的专业知识和业务能力，并通过持续学习保持和提升专业胜任能力。

4.审计人员与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应主动申请回避。

三、内部审计工作流程

（一）审计立项与计划

1.内部审计机构根据企业发展战略、年度经营目标、风险评估结果及管理需求，确定审计项目，编制年度审计工作计划，报企业主要负责人或审计委员会批准后实施。

2.对于临时交办的审计任务，应及时补充立项。

（二）审计准备阶段

1.组建审计组：根据审计项目的性质和复杂程度，选派合适的审计人员组成审计组，明确审计组长及成员分工。

2.初步调查了解：审计组通过查阅资料、访谈等方式，初步了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制等，评估审计风险。

3.制定审计方案：审计组根据初步调查结果，确定审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤及时间安排，编制详细的审计方案，报内部审计机构负责人批准。

4.下达审计通知书：审计实施前，应向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项。特殊情况下，经批准可在实施审计时送达。

（三）审计实施阶段

1.进点会谈：审计组进驻被审计单位后，可召开进点会，向被审计单位说明审计目的、范围、程序及要求，听取被审计单位相关情况介绍。

2.收集审计证据：审计人员通过访谈、检查、观察、函证、重新计算、分析性复核等方法，收集与审计事项相关的、充分适当的审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。

3.编制审计工作底稿：审计人员应将审计过程、发现的问题、获取的证据及初步判断等记录于审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。

4.沟通与反馈：审计实施过程中，审计组应与被审计单位就审计发现的问题进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明。

（四）审计报告阶段

1.撰写审计报告初稿：审计实施结束后，审计组根据审计工作底稿及相关证据，汇总审计发现，进行综合分析和评价，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、准确、清晰地反映审计结果，包括审计概况、审计发现的问题、问题产生的原因分析、处理意见及改进建议等。

2.征求意见：审计报告初稿