增值税综合题真题及税务处理分析.pdfVIP

一、综合题

【2011年综合题1】

某百货商场为一般，经售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2011

年7月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税

务意见。相关业务如下：

（1）本月从国营农场购进免税农产品，取得的上注明价款100000元；农产品支

付运费10000元、装卸费2000元，并取得运费。该批农产品的60%用于商场内的餐饮，40%

用于对外销售。

（2）本月以一批金银首饰抵偿6个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计234000

元。该批金银首饰的成本为l40000元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格

为l90000元；若按同类产品的最高计算，该批首饰的不含税价格为220000元。

（3）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时

的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为：

借：其他应付款--押金l0000

贷：其他业务收入l0000

（4）受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入117000元（含税零售价格），本月即与委托方

进行结算，从委托方取得的上注明的税额为15300元。

（5）百货商场正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一

是，商品八折销售；方案二是，购物满l000元者价值200元的商品（购进价为l50元）；方案

三是，购物满1000元者返还现金200元。（以上及购进价格均为上注明的

价税合计数。假定商品销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。）

要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，计算，每问

需计算出合计数。

（1）针对业务（1），计算百货商场可抵扣的进项税额。

（2）针对业务（2），百货商场是否需要计算缴纳或消费税。如果需要计算，计算增

值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。

（3）针对业务（3），判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确

的处理方式。

（4）针对业务（4），计算百货商场应缴纳的。

（5）针对业务（5），假如消费者同样是一件价值1000元的商品，就目前可选择的三种方

案，分别计算百货商场应纳额及毛利率；并从毛利率角度，百货商场可以选择的方

案，并简要说明理由。（不考虑城市建设税、教育费附加及个人所得税）（2011年）

【】

（1）可抵扣的进项税额=（100000×13%×7%）×40%=5480（元）

Deductibleinputtax=（100000×13%×7%）×40%=￥5480

（2）百货商场需要计算缴纳或消费税。

销项税=190000×17%=32300（元）。

应缴纳的消费税=220000×5%=11000（元）

Yes，itneed.（thedepartmentstoresneedtopayVATandconsumptiontax）

Outputtax=190000×17%=￥32,300

CTpayable=220000×5%=￥11,000

（3）不正确。账务处理和税务处理均不正确。

1.Co