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引言：内控合规的基石作用

在当前复杂多变的商业环境与日趋严格的监管态势下，企业内部控制体系的健全性与合规管理的有效性，已成为衡量企业治理水平、保障经营安全、提升核心竞争力的关键标尺。内部控制合规审查（以下简称“内控合规审查”）作为企业自我监督、自我完善的重要机制，其核心目标在于通过系统性的检查与评价，识别内控缺陷、防范合规风险、促进管理提升，确保企业在合法合规的轨道上稳健运行。本手册旨在结合实践经验，为企业开展内控合规审查工作提供一套相对完整、具有操作性的思路与方法，助力企业夯实管理基础，筑牢风险防线。

一、内控合规审查的准备与规划

凡事预则立，不预则废。内控合规审查的有效性，很大程度上取决于前期准备与规划的充分程度。

（一）明确审查目标与范围

审查目标应紧密围绕企业战略、年度经营计划及当前面临的主要风险点来设定，例如：是针对特定业务流程的专项审查，还是对某一部门的全面审查？是关注财务报告的真实性，还是聚焦于反商业贿赂等特定合规领域？目标不同，审查的侧重点与方法亦会有所差异。

审查范围则需清晰界定，包括涉及的业务单元、流程环节、时间跨度及相关人员。范围的界定应具有针对性和可操作性，不宜过大导致重点不突出，也不宜过小致使审查不全面。

（二）组建审查团队与明确职责

审查团队的组建应考虑成员的专业背景、经验、独立性及职业道德。理想的团队应包含财务、法律、业务运营等多领域的专业人员，以确保审查视角的全面性。团队内部需明确分工，如审查组长负责整体协调与报告质量，组员各司其职负责特定领域的审查工作。审查人员应保持客观公正的态度，不受其他因素干扰。

（三）制定审查方案与时间表

审查方案是审查工作的行动指南，应包括审查依据（如国家法律法规、行业准则、企业内部规章制度等）、审查方法（如文件审阅、访谈、穿行测试、抽样检查等）、重要风险领域识别、资源配置及详细的时间进度安排。时间表的制定应合理可行，为各阶段工作预留充足时间，同时确保审查工作按时完成。

（四）收集与研读相关资料

在审查实施前，应全面收集与审查对象相关的资料，主要包括：

1.企业组织结构图、岗位职责说明书；

2.相关业务流程文件、操作手册、管理制度；

3.过往的内控评价报告、审计报告、合规检查报告及整改情况；

4.相关的法律法规、监管政策及行业标准；

5.财务报表、会计凭证、合同协议等业务资料。

对收集到的资料进行仔细研读，有助于审查人员了解业务背景，初步识别潜在风险点，为后续的现场审查奠定基础。

二、内控合规审查的核心内容

内控合规审查的内容应覆盖企业经营管理的主要方面，重点关注内部控制五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）的设计与运行有效性，以及合规义务的遵循情况。

（一）控制环境审查

控制环境是企业实施内部控制的基础，其审查要点包括：

1.治理结构与权责分配：董事会、监事会、经理层的职责权限是否清晰，是否有效履行其在内部控制中的职责；部门及岗位设置是否合理，权责是否对等，是否存在职责交叉或空白。

2.企业文化与价值观：企业是否培育积极向上的企业文化，是否强调诚信与道德价值观，员工对企业文化的认同度如何。

3.人力资源政策：员工招聘、培训、晋升、考核、激励及离职等政策是否科学合理，是否有助于提升员工的胜任能力和职业道德水平。

4.内部审计职能：内部审计机构是否独立设置，人员配备是否充足，审计计划是否科学，审计结果是否得到有效利用。

（二）风险评估机制审查

企业能否及时识别和应对内外部风险，是内控有效的前提。审查要点包括：

1.风险识别与评估流程：企业是否建立了常态化的风险评估机制，是否定期或不定期对战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律合规风险等进行识别与评估。

2.风险应对策略：针对识别出的重大风险，企业是否制定了合理的风险应对策略（如规避、降低、转移、承受），并落实到具体的控制措施中。

（三）控制活动有效性审查

控制活动是确保管理层指令得以执行的政策和程序，是内控体系的核心环节。应结合具体业务流程进行审查，常见的控制活动包括：

1.授权审批控制：各项业务是否建立了明确的授权审批制度，审批权限、审批程序是否合规，审批过程是否留有记录，是否存在越权审批或未经审批擅自操作的情况。

2.不相容职务分离控制：如业务经办、授权审批、财产保管、会计记录等不相容职务是否有效分离，是否存在一人多岗导致的舞弊风险。

3.业务流程控制：重点审查采购与付款、销售与收款、生产与成本、资产管理、资金管理、投资与融资等关键业务流程的控制设计是否合理，执行是否到位。例如，采购流程中是否有供应商选择、招投标、合同签订、验收、付款等环节的控制；资金支付是否经过严格审核。

4.信息系统控制：信息系统的一般控制（如访问权限管理、