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支持小微企业发展的税收优惠政策研究

摘要

随着我国经济进入常态，经济转型和结构调整也变得尤为重要。小微企业作为我国数量最多

的市场主体在其发挥着越来越重要的作用。但小微企业由于本身的特点决定着它的局限性，经营

发展的压力较大。我国为了促进小微企业的发展，让小微企业发挥它最大的作用，实施了很多的

税收优惠政策。但是，从目前情况看来完善小型微利企业税收优惠政策，已经成为小微企业发展

面临的重要问题。

鉴此，本文在研究小微企业的基础上，研究小微企业现在所遵循的税收优惠政策。分析小微

企业的发展现状，通过研究发现税收优惠政策在小微企业中实施的效果，对小微企业有没有发挥

税收优惠政策的最大作用。然后通过对比国内外税收优惠政策，来完善我国的税收优惠政策。

关键词：小微企业，税收优惠政策，国内外税收优惠，政策建议

1小微企业税收优惠理论基础

小型微利企业是国民经济发展的重要基础，本节从小型微利企业的划分标准，小微企业的作

用、特点以及税收优惠理论基础等角度来谈论小微企业税收优惠理论基础。

1.1小微企业的界定

经济学家郎咸平指出：“小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业以及个体工商户

的统称。”从国际视角看来，对于小微企业的划分，由于其存在动态性和地域差异性。因此，在

世界范围内尚没有统一的划分标准。巴西国家，通过立法以及官方金融机构和政府代表机

构，有多种方法可以界定小企业。但是，考虑了两种不同的公司规模分类方法。其中一项是《微

型和小型企业的国民地位》，并考虑到该企业用于税务目的的年度总收入。采用的另一个标准是

雇员人数，特别用于巴西的银行目的、技术行动和学术研究。巴西的学术标准认为微型企业为雇

员最多19人的，小型企业为雇员20-99人的。

表1.1小微企业划分标准

数据来源：根据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》资料整理而得

如表1.1所示，在我国，小微企业在不同的地方具有不一样的划分要求，根据从业人数、营

业收入、资产总额等方面来进行分类。对于处于不同行业的小微企业都进行一定的划分标准。

1.2小微企业的作用和特点

1.2.1小微企业的作用

在国民经济中，小微企业发挥着非常重要的作用，主要体现在增加收入、扩大就业等方面。

自从以

来，我国小微企业的地位和作用在社会发展中也变得越来越重要。LauraCorazza认为小企业不

但是欧洲经济体系的支柱，而且对环境和社会做出了重大贡献。剑桥学派创始人阿尔弗雷德.马

歇尔利用生物学理论来指出小微企业存在的客观必然性。

自以来，我国小微企业为经济持续发展做出了巨大贡献，在经济方面给予企业很大的帮助。

作为非公有制经济的代表，小微企业具备“小、多、快、广”的特点，能够针对市场的变化做出

反应，在受到经济冲击时，也会最先复苏。

小微企业的发展，在一定程度上有利于促进和带动我国的就业，缓解一定的就业压力。在我

国，大部分大中型企业是资本密集型产业，对就业起到的作用具有一定的局限性，而我国的小微

企业大多数是劳动密集型产业，能够调动社会资源，给更多人提供更多的、更优质的就业岗位。

因此，小微企业是国民经济的重要一部分，能够缓解就业压力。

当前，小微企业已经成为促进就业的重要渠道。相对于其他类型的企业来说，小微企业在吸

纳就业方面更具有优势。小微企业的发展能够带动我国的就业率。从而使失业人数不断下降。

图1.1各行业小微企业占比

数据来源：国家统计局经济普查年鉴、我国数据分析行业网整理而得

如图1.1所示，2020年我国小微企业集中在制造业、批发业等劳动密集型产业，生产经营

上科技含量不高。税收优惠政策的实施使小微企业不断的发展起来，从而使小微企业吸纳更多的

就业人员，有效地解决了我们众多普通劳动力的就业问题。

1.2.2小微企业的特点

小微企业作为企业群体中规模最大的一类群体，不同于大中型企业，它具有一些代表性的特性：

设立门槛低，经营方式简单。通常情况下，小微企业的设立门槛低的。根据中小企业划分标

准，小微企业员工人数可以小于5人。实际上，许多微型企业通常只有2—3人，开展一些简单

的经营活动。同时，随着我国在年中提出的“注册资金认缴制”的实施，一定程度上降低了企业

的设立门槛，也使小微企业的数量大量的增加。

信息透明度差，披露途径少。小微企业的经营活动透明度较低，对外披露的途径较少，外面

的人往往无法了解小微企业内部的内部财务状况，同时我国小微企业通常有许多套账目。

企业规模小，产品单一，抗风险能力弱。从衡量企业发展的规模和企业的销售收入水平等主

要指标来