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企业内部审计操作规范及模板

前言

内部审计作为企业治理的关键环节，是提升运营效率、强化风险管理、确保合规经营的重要保障。为规范内部审计行为，明确审计流程，保证审计质量，特制定本操作规范。本规范旨在为企业内部审计人员提供系统性的工作指引和实用工具，助力审计工作的标准化与专业化，最终服务于企业战略目标的实现。

第一章内部审计的基本概念与原则

1.1内部审计定义

内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价企业的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进企业完善治理、增加价值和实现目标。

1.2内部审计原则

内部审计工作应遵循以下原则：

*独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上和精神上的独立，不受其他部门或个人的不当干预。

*客观性原则：审计工作应以事实为依据，以准则为准绳，公正地作出审计判断和评价。

*专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，并持续保持专业素养和职业审慎。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中获取的信息严格保密，不得用于与审计工作无关的目的。

*系统性原则：审计工作应按照规范的流程进行，确保审计过程的完整性和审计结果的可靠性。

第二章审计项目管理流程

2.1审计计划阶段

审计计划是审计工作的起点，旨在确保审计工作的有序开展和资源的有效配置。

*年度审计计划制定：审计部门应根据企业战略目标、风险评估结果、管理需求以及以往审计情况，于每年年初制定年度审计计划，明确年度审计重点、审计项目、时间安排和资源分配。年度审计计划需提交企业最高管理层或审计委员会审批。

*项目审计计划制定：对于纳入年度审计计划的具体审计项目，审计项目负责人应在审计实施前，根据初步了解的被审计单位情况，制定详细的项目审计计划。项目审计计划应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计程序、审计时间安排、审计人员分工等内容。

2.2审计准备阶段

充分的审计准备是保证审计工作顺利进行的基础。

*组建审计组：根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业能力和经验的审计人员组成审计组，并明确审计组长和组员的职责。

*初步调查与风险评估：审计组通过查阅被审计单位的基本情况资料（如组织架构、业务流程、管理制度、历史审计报告等）、与被审计单位相关人员进行初步沟通等方式，了解被审计单位的业务活动、内部控制环境，识别和评估重大错报风险和舞弊风险，以确定审计的重点领域。

*编制审计方案：在初步调查和风险评估的基础上，审计组进一步细化审计程序，编制审计方案。审计方案应具有可操作性，明确每个审计事项的具体审计步骤和方法。

*下发审计通知书：审计部门应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料和配合事项等。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

2.3审计实施阶段

审计实施是审计工作的核心环节，通过收集和评价审计证据，形成审计发现。

*召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，可召开审计进点会，向被审计单位管理层和相关人员说明审计目的、范围、程序以及需要配合的事项，听取被审计单位的情况介绍。

*内部控制测试与评价：审计人员应了解和记录被审计单位的内部控制制度，并通过检查、观察、询问、穿行测试等方法，对内部控制的设计有效性和运行有效性进行测试和评价。根据测试结果，确定实质性测试的范围和程度。

*实质性测试：审计人员根据审计方案和内部控制测试结果，运用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等审计方法，对被审计单位的财务数据、业务数据以及其他相关资料进行检查和验证，以获取充分、适当的审计证据。

*审计证据收集与记录：审计人员应及时、准确、完整地收集审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和适当性。同时，审计人员应将审计过程、审计方法、审计发现、审计证据等详细记录于审计工作底稿。

*审计沟通：在审计实施过程中，审计人员应就发现的问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，听取其解释和说明，核实相关情况。

2.4审计报告阶段

审计报告是审计工作成果的集中体现，是向审计授权或委托者提交的正式书面文件。

*汇总审计发现：审计组对审计实施过程中收集的审计证据和形成的审计工作底稿进行整理、分析和汇总，初步形成审计发现。审计发现应包括问题描述、产生原因、造成影响以及相关的审计证据支持。

*与被审计单位沟通审计发现：审计组应就初步的审计发现、审计结论和处理建议与被审计单位管理层进行充分沟通，听取其意见和解释。对于有争议的问题，应进一步核实证据，力求达成共识。沟通情况应形成书面记录。

*撰写审计报告初稿：根据沟通确认后