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拟IPO企业财务规范的相关问题及对策

摘要：企业筹备上市是一个较为复杂的过程，财务准备工作是其中一个关键环节，所以财务规范体系的建立尤为重要，是实现IPO的重要基础。近几年，企业IPO的监管工作越来越严格，倒逼拟IPO企业财务规范性的水平提高。在此前提下，拟IPO企业应从多角度出发，借助有效途径保证财务规范，提高公司治理水平。基于此，本文从拟IPO企业及财务规范的概念入手，分析拟IPO企业财务规范中存在的问题，提出了财务规范的优化措施，以期为相关工作人员提供必要参考。

关键词：拟IPO企业；财务规范体系；财务管理制度

近年来，在注册制改革的持续推动下，申报IPO的企业数量骤增，随之而出现的是一些拟IPO企业财务不规范甚至造假等不良行为，使得财务信息缺少真实性与完整性，不利于市场的健康与持续发展。因此，拟IPO企业一定要保证财务工作的规范性，通过会计政策的合理选择、财务管理制度的完善、财务组织机构调整和关联交易行为的规范等方式，有效减少财务造假问题，从而促进上市筹备计划的高效执行，同时推动企业健康可持续发展。

一、拟IPO企业及财务规范的概念

（一）拟IPO企业概念

IPO企业即首次进行公开募股的企业，是将其所持有的股份第一次向公众出售，拟IPO企业是为第一次上市而进行各种筹备的企业。因此，拟IPO企业必须有规范化的内部管理体系，保证企业各项标准满足上市要求，并且与各项监管规定相符合。

（二）财务规范概念

财务规范涵盖会计核算规范与内部控制规范等主要内容，其在企业上市筹备的各环节中均有体现，是拟IPO企业前期准备工作的重中之重。针对会计核算规范，应根据《企业会计准则》完成财务会计核算体系的及时建立与完善，做好岗位分工，明确工作职责，确保向社会公开披露最真实与最完整的财务信息，直观反映企业实际的经营状况。针对内部控制，需要企业从长远角度考虑，加大内部控制力度，对拟IPO企业筹备中的财务管理工作进行严格约束，同时健全财务管理制度，对会计工作加以指导和规范，使得财务报告的可靠性进一步提高，保证生产经营合法合规，助力企业IPO成功。

二、拟IPO企业财务规范存在的问题

（一）会计政策运用不当

在上市筹备过程中，部分拟IPO企业的会计核算与会计政策运用存在一些问题，如应收账款管理力度薄弱、坏账计提标准和方法的选择不合理等问题。正常来讲，企业需要选择与自身情况相符合的会计政策，但部分拟IPO企业未能从多角度考虑，导致所选择的会计政策不够合理，同时会计核算也不够规范，势必会给财务信息的准确性与可靠性带来直接影响。部分拟IPO企业的成本核算缺少规范性，出现虚增收入与资产情况，同时毛利率远高于同行业，明显异常，留下审核隐患，不利于IPO过会[1]。

（二）管理制度不够健全

现阶段，大部分拟IPO企业能够及时完成财务管理制度的建立，但因主观等各种因素的共同作用，存在现行财务管理制度不完善的问题，往来账目缺少完整性与规范性，内部控制工作执行力度也相对薄弱。由于企业往来账目包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等多项内容，大部分交易采用电子化形式，容易留下隐蔽性的风险。在内部控制工作中，部分存货盘点缺少全面性，随意选择存货跌价计价方法，影响对存货价值的核算和判断，不仅给存货盘点工作增加了难度，也暴露出了内部管理不规范的问题，无法为财务规范性带来保障，影响IPO的顺利过会，严重情况下可能导致IPO被否。

（三）业务未能真正独立

在企业IPO上市过程中，关联方及关联交易是审核要点，决定着IPO的成败。但部分拟IPO企业未能及时完成关联方交易机制的建立，缺少相应的监督与控制，存在关联方交易范围界定模糊的情况，未能及时对关联关系进行认定，忽略可能存在的关联关系。除此之外，由于关联方交易机制不完善，所以交易定价存在非公允情况，影响交易披露的完整性与准确性。部分拟IPO企业的关联交易占比相对较大，一旦超过30%，则表示其业务独立性不足，给IPO过会增加一定风险。

（四）组织架构有待优化

在IPO申请批准前，部分企业原有的财务管理团队素质水平不高，财务人员未能及时更新理念，日常工作效率与质量的提升难度较大。在拟IPO企业的上市筹备环节，财务流程可能出现各种混乱现象，让工作更加复杂，无法高效完成财务基础工作，也没有更多精力处理合同签订等商务行政类工作。除此之外，财务工作人员往往只重视会计核算工作，以财务核算与资金管理为主，但无法达到拟IPO企业标准要求，暴露出财务组织架构不合理的问题，不利于财务规范[2]。

三、拟IPO企业财务规范的优化策略

（一）正确选择会计政策，健全核算体系

为确保拟IPO企业财务规范性的全面提升，企业需要对自身商业模式进行深入分析，结合同行业公司情况，制定与自身发展需求相符合的会计政策，使得财务工作规范与高效，让经营业务核算更加专业与规范