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审计学期末考试重点归纳

同学们，审计学作为一门实践性与理论性结合紧密的学科，其期末考试不仅考察对基本概念的理解，更注重对审计流程、方法以及职业判断能力的综合运用。这份归纳旨在帮助大家系统梳理核心知识点，把握考试重点，希望能为大家的复习提供切实有效的指导。请务必结合教材、课件及习题进行深入理解和巩固。

一、审计基本理论与概念框架

（一）审计的定义与本质

审计的定义是理解整个学科的起点。核心在于独立的经济监督活动。需明确审计的三方关系人：委托人、被审计单位、审计人。审计的本质特征包括独立性（核心）、客观性、系统性和专业性。

（二）审计的起源与发展

了解审计产生的动因（受托经济责任关系的存在），以及不同历史阶段审计的发展特点，有助于理解现代审计的演进逻辑和未来趋势。

（三）审计的职能与作用

审计的三大基本职能：经济监督、经济评价、经济鉴证。作用则体现在制约性作用（纠错防弊、维护财经法纪）和促进性作用（改善经营管理、提高经济效益、服务宏观调控）。

（四）审计目标

1.总目标：在财务报表审计中，注册会计师的总目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告；同时按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

2.具体目标：根据管理层认定推导而来。管理层认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分摊（或准确性、分摊）、列报。具体审计目标是总目标的具体化，用于指导具体的审计程序。

（五）审计的分类

1.按审计主体：政府审计（国家审计）、内部审计、注册会计师审计（独立审计、社会审计）。需掌握各类审计主体的特点、权限、职责范围及报告使用者。

2.按审计内容与目的：财务报表审计、经营审计、合规性审计、舞弊审计等。

3.其他分类：如按审计范围（全面审计、局部审计、专项审计）、按审计时间（事前、事中、事后审计；定期、不定期审计；期中、期末审计）等。

二、审计准则与职业道德

（一）审计准则体系

审计准则是规范审计行为的权威标准。我国的审计准则体系包括：

1.政府审计准则

2.内部审计准则

3.注册会计师审计准则：重点掌握中国注册会计师审计准则体系的构成，包括鉴证业务基本准则、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则以及相关服务准则。理解审计准则的目标导向和其在规范审计工作、保证审计质量、明确审计责任中的作用。

（二）注册会计师职业道德基本原则

这是高频考点，务必深刻理解并记忆。

1.诚信：诚实、守信，不提供虚假信息，不参与舞弊。

2.独立性：核心原则！包括实质上的独立（内心状态）和形式上的独立（外在表现）。影响独立性的因素及防范措施是重点。

3.客观公正：实事求是，不偏不倚。

4.专业胜任能力和勤勉尽责：保持专业胜任能力，勤勉尽责地执行审计业务。

5.保密：对在执业过程中获知的涉密信息保密。

6.良好职业行为：维护职业声誉，避免损害职业形象的行为。

（三）独立性的威胁与防范

可能威胁独立性的情形包括：自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力。针对这些威胁，会计师事务所和注册会计师应采取相应的防范措施。

三、审计流程与方法

（一）审计业务承接与审计计划

1.审计业务约定书：理解其定义、作用和基本内容。

2.初步业务活动：目的（具备执行业务的独立性和能力；不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解）。

3.总体审计策略与具体审计计划：

*总体审计策略：确定审计范围、报告目标、时间安排和所需沟通的性质，考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向。

*具体审计计划：包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序（控制测试和实质性程序）和其他审计程序。

4.重要性：这是核心概念！

*财务报表整体的重要性：选择基准乘以百分比。基准的选择需考虑的因素。

*认定层次的重要性水平（可容忍错报）。

*实际执行的重要性：通常为财务报表整体重要性的50%-75%。

*明显微小错报的临界值：低于该临界值的错报可以不累积。

*重要性在审计过程中的运用（计划阶段、实施阶段、报告阶段）。

（二）风险评估程序

现代风险导向审计的核心环节。

1.了解被审计单位及其环境：行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素；被审计单位的性质；会计政策的选择和运用；目标、战略以及相关经营风险；财务业绩的衡量和评价；内部控制。

2.了解内部控制：内部控制的五要素（控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督）。理解内部控制的局限性。

3.评估重大错报风险：财务报表层次和认定层次（固有风险和控制风险）。