《基础会计》_任务五 固定资产的清查.pptxVIP

固定资产的清查固定资产清查的概念和原因01固定资产清查的账户设置02固定资产清查的账务处理03

固定资产清查的概念及原因PART.01

一、固定资产清查的概念企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告单。应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。固定资产的清查

未记录该项盘盈的固定资产固定资产的清查盘盈固定资产视为前期的重大会计差错固定资产盘盈不通过“待处理财产损溢”账户进行核算，是通过“以前年度损益调整科目”进行核算。一、固定资产清查的概念-固定资产的盘盈

已记录该项固定资产固定资产的清查固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”账户进行核算，一、固定资产清查的概念-固定资产的盘亏实际账面盘亏设备丢失或毁损

固定资产清查的账户设置PART.02

固定资产的清查

二、账户设置-“以前年度损益调整”科目是专门核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。以前年度损益调整①调整增加以前年度的利润②减少以前年度的亏损③调减少增的所得税费用①调整减少以前年度利润②以前年度亏损的增加额③调增的所得税费用以前年度利润的增加额以前年度利润的亏损额贷借损益类账户收益增加记贷方收益减少或费用损失增加记在借方转出亏损额转出利润增加额

二、账户设置-对比“待处理财产损溢”账户待处理财产损溢借贷盘亏盘盈转出盘盈转出盘亏资产类(存货或现金实存数账存数)(固定资产、存货或现金实存数账存数)固定资产的清查固定资产实存数固定资产账存数账面记录多，调减账面数与实际相符贷：固定资产待处理的财产收益借：待处理财产损溢（+待处理的财产损失）待处理的财产损失固定资产只有盘亏通过“待处理财产损溢”账户进行核算，

三、账务处理-固定资产盘亏的账务处理固定资产的实存数固定资产的账存数固定资产的清查调减账面记录与实际相符。盘亏：[审批前]贷：固定资产借：待处理财产损溢（待处理的财产损失）[审批后]贷：待处理财产损溢（转出待处理的财产损失）借：其他应收款（保险公司或相关责任人赔偿）营业外支出

三、账务处理-固定资产盘盈的账务处理固定资产的实存数固定资产的账存数固定资产的清查调增账面记录与实际相符。盘盈：[审批前]借：固定资产贷：以前年度损益调整（调整以前年度的利润）[审批后]①借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税贷：盈余公积-法定盈余公积利润分配-未分配利润②借：以前年度损益调整扣除所得税的部分扣除所得税的损益部分×90%

固定资产清查的账务处理PART.03

【例1】丁公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日在财产清查过程中发现，2020年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。固定资产的清查三、固定资产清查的账务处理-案例（1）盘盈（审批前）设备发生了盘盈，实存数账存数贷：以前年度损益调整30000借：固定资产30000

【例1】丁公司为增值税一般纳税人，2022年1月5日在财产清查过程中发现，2020年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30000元。假定丁公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。固定资产的清查三、固定资产清查的账务处理-案例（2）结转为留存收益调整设备发生了盘盈，实存数账存数贷：盈余公积-法定盈余公积3000利润分配-未分配利润27000借：以前年度损益调整30000（3）盘盈（分开做）贷：利润分配-未分配利润27000①借：以前年度损益调整27000②借：利润分配-未分配利润3000贷：盈余公积-法定盈余公积3000

【例2】乙公司为增值税一般纳税人，2022年12月31日进行财产清查时，发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元，购入时增值税税额为1300元。乙公司应编制如下会计分录。固定资产的清查三、固定资产清查的账务处理-案例调减账面记录与实际相符。已记录该项固定资产设备丢失或毁损固定资产的实存数固定资产的账存数

【例2】乙公司为增值税一般纳税人，2022年12月31日进行财产清查时，发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元，购入时增值税税额为1300元。乙公司应编制如下会计分录。固定资产的清查三、固定资产清查的账务处理-案例调减账面记录与实际相符。