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2025年房地产经纪人个人转让非住房（商铺、写字楼、厂房）税务处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人个人转让非住房（商铺、写字楼、厂

房）税务处理专题试卷及解析

2025年房地产经纪人个人转让非住房（商铺、写字楼、厂房）税务处理专题试卷及

解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、个人转让商铺时，其应缴纳的增值税计税依据是什么？

A、商铺的原始购买价格

B、商铺的转让收入减去购置原价后的余额

C、商铺的评估价值

D、商铺的转让收入全额

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税相关规定，个人转让非住房（包括商铺、写字

楼、厂房等），其增值税计税依据为转让收入减去购置原价后的余额，即差额征税。A

选项是购置原价，不是计税依据；C选项评估价值通常不作为增值税计税依据；D选项

全额计税适用于一般纳税人或特定情况，个人转让非住房通常适用差额征税。知识点：

增值税差额征税政策。易错点：混淆全额征税与差额征税的适用情形。

2、个人转让自用超过5年的非住房，是否可以免征个人所得税？

A、可以，因为满足“满五唯一”条件

B、不可以，非住房不适用“满五唯一”免征政策

C、可以，但仅限于住宅

D、不可以，所有房产转让均需缴纳个人所得税

【答案】B

【解析】正确答案是B。个人所得税“满五唯一”免征政策仅适用于个人转让住房，非

住房（如商铺、写字楼、厂房）无论持有年限长短，均不适用免征政策。A选项错误地

将住房政策套用到非住房；C选项虽然正确但未直接回答问题；D选项过于绝对，住房

转让在特定条件下可免征。知识点：个人所得税免征政策适用范围。易错点：混淆住房

与非住房的税收优惠政策。

3、个人转让厂房时，土地增值税的扣除项目不包括以下哪项？

A、厂房的评估价格

B、取得土地使用权所支付的金额

C、与转让相关的税金

D、厂房的折旧费用

【答案】D

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【解析】正确答案是D。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、

旧房及建筑物的评估价格、与转让相关的税金等，但不包括厂房的折旧费用，因为折旧

已在评估价格中体现。A、B、C选项均属于法定扣除项目。知识点：土地增值税扣除

项目。易错点：误将会计上的折旧费用作为土地增值税的扣除项目。

4、个人转让写字楼时，印花税的计税依据是什么？

A、写字楼的原始购买价格

B、写字楼的评估价值

C、转让合同所载金额

D、转让收入减去购置原价后的余额

【答案】C

【解析】正确答案是C。印花税的计税依据为产权转移书据（如转让合同）所载金

额，即转让合同中约定的成交价格。A、B、D选项均不符合印花税计税依据的规定。知

识点：印花税计税依据。易错点：混淆印花税与其他税种的计税依据。

5、个人转让商铺时，城市维护建设税的计税依据是什么？

A、商铺的转让收入

B、实际缴纳的增值税税额

C、商铺的评估价值

D、商铺的购置原价

【答案】B

【解析】正确答案是B。城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消

费税税额，因此个人转让商铺时，城建税的计税依据为实际缴纳的增值税税额。A、C、

D选项均不符合城建税计税依据的规定。知识点：城市维护建设税计税依据。易错点：

误将转让收入或评估价值作为城建税的计税依据。

6、个人转让厂房时，教育费附加的计税依据是什么？

A、厂房的转让收入

B、实际缴纳的增值税税额

C、厂房的评估价值

D、厂房的购置原价

【答案】B

【解析】正确答案是B。教育费附加的计税依据与城市维护建设税相同，为纳税人

实际缴纳的增值税、消费税税额，因此个人转让厂房时，教育费附加的计税依据为实际

缴纳的增值税税额。A、C、D选项均不符合教育费附加计税依据的规定。知识点：教

育费附加计税依据。易错点：混淆教育费附加与其他税种的计税依据。

7、个人转让写字楼时，个人所得税的应纳税所得额如何计算？

A、转让收入全额

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B、转让收入减去购置原价

C、转