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基于舞弊三角理论的财务舞弊分析—以易见股份为例

◎王建龙

摘 要：上市公司是市场经济活动的主要参与者，（二）未如实披露实际控制人

其经济行为不仅对市场的持续健康发展具有重大影响，根据易见股份2015年至2018年相关公告披露，

也对国家以及社会的发展产生了一定的影响。然而，由2015年至2018年10月，易见股份控股股东为九天集

于上市公司的竞争压力等因素，上市公司会进行不正当团；2018年10月，九天集团将其持有的19.00%股份的

的财务行为。因此，本文基于舞弊三角理论对易见股份表决权委托给有点肥科技，之后出具放弃19.00%股份

财务舞弊行为进行浅析并提出相对可行的防范对策，以表决权的承诺函，仅保留19.11%股份的表决权，易见

此为防范上市公司财务舞弊做出借鉴。股份披露的控股股东为滇中发展、实际控制人为云南省

关键词：财务舞弊；易见股份；舞弊三角理论滇中新区管委会。但有点肥科技实际上由九天集团控制，

引言2018年10月至12月，相较于滇中发展，九天集团实

在当今复杂多变的商业环境下，上市公司财务舞际拥有的表决权股份仍为多数。而冷天辉持有九天集团

弊已经成为一个备受关注的重要议题。财务舞弊不仅36.83%股份，为九天集团实际控制人。

影响着公司的经营和发展，也对投资者、股东和整个（三）虚增应收票据和银行存款

市场造成了严重的损害。因此，对企业财务舞弊行为2015年，易见股份通过伪造银行回单，虚构银行

进行深入分析和探讨，对于加强公司治理、维护市场承兑汇票背书转让记录等方式，虚增应收票据和银行存

秩序具有重要意义。通过对财务舞弊的研究，可以帮助款分别为29.79亿元和12.08亿元。2017年，虚构银行

投资者和监管部门更好地识别和防范财务舞弊风险，承兑汇票背书转让记录，虚增应收票据7.07亿元。

提高市场的透明度和信任度，促进经济的持续高质量

（四）虚增收入及利润

发展。

2016年至2019年，易见股份通过虚构基础购销关

一、易见股份概况

系，伪造合同等合同单据虚构代付款业务，累计虚构约

（一）公司简介210亿元。2016年至2020年，易见股份通过其下属子

易见股份原名为四川禾嘉股份有限公司。公司主公司滇中保理等提供商业保理服务，虚构利润总额26

营业务为供应链管理、商业保理、数字服务。2016年，亿元。2020年，易见股份通过下属子公司与其他公司

易见股份开始涉足区块链行业，并宣布与IBM展开合作。进行虚假供应链预付款业务。虚假构成预付账款余额约

凭借其在知名上市公司和IBM的双重影响力，易见股43亿元。

份一度被认定为“区块链”行业的先驱。2015年至2020年，易见股份以滇中供应链、贵州

但好景不长，易见股份于2020年11月17日收到供应链为实施主体，开展无商业实质的有色金属等大宗

四川监管局出具的警示函。2021年4月28日易见股份商品的供应链贸易业务，实质上虚增