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2025年房地产经纪人土地增值税财务报表影响专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税财务报表影响专题试卷及

解析

2025年房地产经纪人土地增值税财务报表影响专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、土地增值税清算时，下列哪项费用不得作为扣除项目？

A、取得土地使用权所支付的金额

B、房地产开发成本

C、与转让房地产无关的罚金支出

D、与转让房地产有关的税金

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税扣除项目必须与转让房地产直接相关，罚金支

出属于与转让无关的支出，不得扣除。A、B、D均属于法定扣除项目。知识点：土地

增值税扣除项目范围。易错点：容易将所有企业支出都视为可扣除项目。

2、房地产企业预缴土地增值税时，在资产负债表中应计入哪个科目？

A、应交税费

B、其他应付款

C、预收账款

D、递延所得税负债

【答案】A

【解析】正确答案是A。预缴的土地增值税属于应交税费的组成部分，应计入”应交

税费”科目。B其他应付款适用于非经营性应付款项，C预收账款用于核算预收房款，D

递延所得税负债与所得税相关。知识点：土地增值税的会计处理。易错点：混淆预缴税

款与预收款项的会计处理。

3、土地增值税清算后多缴的税款，在财务报表中应如何处理？

A、冲减当期税金及附加

B、计入营业外收入

C、退还时冲减应交税费

D、计入以前年度损益调整

【答案】C

【解析】正确答案是C。多缴税款退还时应冲减”应交税费”科目。A冲减当期税金

会影响当期损益，B营业外收入适用于非日常活动，D以前年度损益调整适用于前期差

错更正。知识点：土地增值税清算后续处理。易错点：误将退税计入当期损益。

4、下列哪项不属于土地增值税纳税申报表的主表？

A、收入总额

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B、扣除项目金额

C、增值额

D、预缴税款明细

【答案】D

【解析】正确答案是D。预缴税款明细属于附表内容，主表主要反映收入、扣除、增

值额等核心数据。A、B、C都是主表必填项目。知识点：土地增值税申报表结构。易错

点：混淆主表与附表内容。

5、房地产企业土地增值税清算对利润表的主要影响体现在哪个项目？

A、营业收入

B、营业成本

C、税金及附加

D、所得税费用

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税计入”税金及附加”科目，直接影响利润表该项

目。A营业收入与清算无关，B营业成本已在开发时确认，D所得税费用是另一税种。

知识点：土地增值税对财务报表的影响。易错点：误认为土地增值税影响营业成本。

6、土地增值税清算时，公共配套设施费如何处理？

A、全额扣除

B、按比例分摊扣除

C、不得扣除

D、视产权归属确定

【答案】D

【解析】正确答案是D。配套设施费扣除需根据产权归属判断，属于全体业主的可

以扣除，有偿转让的单独核算，不能无偿转让的不得扣除。A、B、C都过于绝对。知识

点：土地增值税扣除项目确认。易错点：忽略产权归属对扣除的影响。

7、房地产企业土地增值税清算后，应交税费的借方余额在资产负债表中如何列示？

A、流动资产

B、非流动资产

C、流动负债

D、非流动负债

【答案】A

【解析】正确答案是A。多缴税款形成的借方余额应作为”其他流动资产”列示。B非

流动资产不符合性质，C、D负债方向错误。知识点：资产负债表列报。易错点：混淆

资产负债方向。

8、下列哪项不计入土地增值税的房地产开发成本？

2025年房地产经纪人土地增值税财务报表影响专题试卷及解析3

A、土地征用费

B、前期工程费

C、销售费用

D、建筑安装工程费