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2025年房地产经纪人“财产租赁所得”税务处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人“财产租赁所得”税务处理专题试卷

及解析

2025年房地产经纪人“财产租赁所得”税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据中国个人所得税法，个人出租房屋取得的财产租赁所得，适用的税目是？

A、工资薪金所得

B、经营所得

C、财产租赁所得

D、财产转让所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，个人出

租不动产、土地使用权等取得的收入属于“财产租赁所得”税目。A选项“工资薪金所得”

是个人因任职受雇取得的收入；B选项“经营所得”通常适用于个体工商户等生产经营活

动；D选项“财产转让所得”是转让财产所有权取得的收入。知识点：个人所得税税目分

类。易错点：容易将“租赁”与“转让”混淆，或误将个人出租行为归为“经营所得”。

2、个人出租住房，在计算财产租赁所得时，可以享受的税费优惠政策是？

A、按10%的税率征收个人所得税

B、减按10%的税率征收个人所得税

C、免征个人所得税

D、按20%的税率征收个人所得税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据相关政策规定，个人出租住房，减按10%的税率征收

个人所得税。A选项表述不准确，不是“按”而是“减按”；C选项错误，个人出租住房并非

完全免税；D选项是财产租赁所得的一般法定税率，但出租住房有特殊优惠。知识点：

财产租赁所得的税收优惠政策。易错点：容易混淆“按”和“减按”的含义，或忘记针对“住

房”租赁的特殊优惠税率。

3、在计算财产租赁所得时，下列哪项费用通常不允许在税前扣除？

A、缴纳的增值税及附加税费

B、由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用

C、为租赁该财产而支付的广告费

D、房产税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税法规定，在计算财产租赁所得时，允许扣除的费用

包括：缴纳的税费（如增值税、附加税费、房产税等）；由纳税人负担的该出租财产

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实际开支的修缮费用（以每月800元为限）；税法规定的费用扣除标准（800元或收入

的20%）。C选项“广告费”通常不被视为与租赁直接相关的必要费用，不得在税前扣除。

知识点：财产租赁所得的税前扣除项目。易错点：容易将一些看似相关但税法未明确允

许的费用（如广告费、招待费）误认为可以扣除。

4、某个人一次性收取24个月的房屋租金，关于其个人所得税的纳税义务发生时

间，正确的说法是？

A、在收到全部租金的当天一次性确认收入

B、按合同约定的租赁期分期确认收入

C、在租赁期开始后的第一个月一次性确认收入

D、由纳税人自行选择一次性或分期确认

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据个人所得税法规定，财产租赁所得以一个月内取得的

收入为一次。因此，对于跨年度、跨月份的租金收入，应按照权责发生制原则，在合同

约定的租赁期内分期（按月）确认收入，而不是在收到款项的当天一次性确认。知识点：

财产租赁所得的收入确认时间。易错点：容易混淆收付实现制和权责发生制，误以为收

到钱就要全额计税。

5、个人将自有商铺对外出租，其取得的租赁所得应适用的个人所得税税率是？

A、3%

B、10%

C、20%

D、25%

【答案】C

【解析】正确答案是C。财产租赁所得的基本税率为20%。个人出租住房可以享受

减按10%的优惠税率，但出租商铺等非住房类不动产，不适用此优惠政策，应按20%

的税率计算缴纳个人所得税。知识点：财产租赁所得的差别化税率。易错点：容易将出

租住房的优惠税率（10%）错误地应用到所有类型的财产租赁上。

6、在计算财产租赁所得时，如果纳税人无法提供完整、准确的成本费用凭证，税

务机关通常会采用哪种方式核定其应纳税所得额？

A、按收入的固定比例征收

B、由纳税人自行申报

C、参考同地