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会计师事务所会计制度(3篇)

会计师事务所会计制度一

总则

为了加强会计师事务所的会计核算和财务管理，规范会计行为，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规，结合本事务所的实际情况，制定本会计制度。本制度适用于本会计师事务所的各项会计核算和财务管理活动。

会计机构和会计人员

本事务所设置独立的会计机构，配备专业的会计人员。会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格，熟悉国家财经法规、政策和制度，具有较强的组织能力和财务管理经验。会计人员应持有会计从业资格证书，遵守职业道德，具备良好的业务素质。会计人员的主要职责包括：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表；进行财务管理和财务分析，为事务所的决策提供依据；参与事务所的预算编制和成本控制；保管会计档案，确保会计资料的安全和完整。

会计核算的一般原则

本事务所的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映事务所的财务状况、经营成果和现金流量。会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，确保会计指标的口径一致、相互可比。会计核算应当及时进行，不得提前或延后。会计核算应当清晰明了，便于理解和使用。会计核算应当遵循谨慎性原则，合理预计可能发生的损失和费用。

会计科目设置

本事务所根据《企业会计准则》和自身业务特点，设置以下会计科目：

1.资产类

现金：核算事务所的库存现金。

银行存款：核算事务所存入银行或其他金融机构的各种款项。

应收账款：核算事务所因提供审计、验资、咨询等服务而应向客户收取的款项。

坏账准备：核算事务所对应收账款可能发生的坏账损失计提的准备。

存货：核算事务所的办公用品、低值易耗品等物资。

固定资产：核算事务所的房屋、建筑物、机器设备、运输工具等固定资产。

累计折旧：核算事务所固定资产的累计折旧。

无形资产：核算事务所的专利权、商标权、著作权等无形资产。

长期待摊费用：核算事务所已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。

2.负债类

短期借款：核算事务所向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

应付账款：核算事务所因购买物资、接受劳务等而应付给供应商的款项。

应付职工薪酬：核算事务所应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等薪酬。

应交税费：核算事务所应缴纳的各种税费，如增值税、所得税、城市维护建设税等。

其他应付款：核算事务所除应付账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。

长期借款：核算事务所向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。

3.所有者权益类

实收资本：核算事务所投资者投入的资本。

资本公积：核算事务所收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。

盈余公积：核算事务所从净利润中提取的盈余公积。

本年利润：核算事务所当期实现的净利润（或发生的净亏损）。

利润分配：核算事务所利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。

4.损益类

主营业务收入：核算事务所提供审计、验资、咨询等主营业务所取得的收入。

其他业务收入：核算事务所除主营业务收入以外的其他业务收入，如出租固定资产、出租无形资产等取得的收入。

主营业务成本：核算事务所提供主营业务所发生的成本。

其他业务成本：核算事务所除主营业务成本以外的其他业务成本，如出租固定资产的折旧、出租无形资产的摊销等。

营业税金及附加：核算事务所经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

销售费用：核算事务所销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，如广告费、展览费、包装费等。

管理费用：核算事务所为组织和管理事务所的生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、差旅费、业务招待费等。

财务费用：核算事务所为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益等。

营业外收入：核算事务所发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，如非流动资产处置利得、政府补助等。

营业外支出：核算事务所发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，如非流动资产处置损失、公益性捐赠支出等。

所得税费用：核算事务所确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

会计凭证和会计账簿

本事务所的会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿的依据。会计凭证应当按照规定的格式和内容填写，做到内容真实、数字准确、手续完备。会计凭证应当按照编号顺序妥善保管，不得丢失或损坏。本事务所设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分