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2025年国家开放大学（电大）《税收法规与实务》期末考试复习题库及答案解析

所属院校：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人销售应税消费品时，消费税的纳税环节是（）

A.生产环节

B.进口环节

C.销售环节

D.消费环节

答案：C

解析：消费税是一种流转税，主要在应税消费品的销售环节征收。纳税人无论是生产应税消费品并销售，还是进口应税消费品并销售，都需要在销售环节缴纳消费税。生产环节和消费环节是消费税的征收对象，但不是纳税环节。进口环节虽然涉及消费税，但仅限于进口应税消费品的行为。

2.下列各项中，不属于个人所得税应税所得的是（）

A.工资薪金所得

B.税务部门罚款所得

C.利息所得

D.转让房产所得

答案：B

解析：个人所得税的应税所得范围包括工资薪金所得、利息所得、财产转让所得（如转让房产所得）等。税务部门对纳税人的罚款属于行政性质的处罚，通常不作为个人所得税的应税所得。税法规定，纳税人因违反税法规定而缴纳的罚款，不得在计算应纳税所得额时扣除，因此其本身也不属于应税所得。

3.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中不能税前扣除的是（）

A.职工工资薪金

B.职工福利费

C.资本性支出

D.职工教育经费

答案：C

解析：企业在计算应纳税所得额时，职工工资薪金、职工福利费和职工教育经费等与生产经营活动相关的合理支出，通常可以在税前扣除。而资本性支出是指为获取长期利益而发生的支出，如购买固定资产、无形资产等，这类支出不能在当期直接税前扣除，而是需要通过折旧、摊销等方式分期计入成本费用。

4.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利，其进项税额的处理方式是（）

A.可以从销项税额中抵扣

B.可以从进项税额中抵扣

C.不得从销项税额中抵扣

D.需经税务机关核准后抵扣

答案：C

解析：根据税法规定，增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。用于集体福利的货物，如用于职工食堂、职工宿舍等，其进项税额需要转出，即计入相关成本费用，不能用于抵扣应交的增值税。

5.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，税务处理上通常是（）

A.税前全额扣除

B.税前部分扣除

C.税前不得扣除

D.税后弥补

答案：C

解析：税法规定，企业发生的与其生产经营活动无关的支出，如与生产经营无关的赞助支出、捐赠支出等，通常不得在计算应纳税所得额时扣除。这类支出属于不合理支出，税务机关不予认可其在税前扣除的资格。

6.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）

A.营业税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.增值税

答案：D

解析：增值税是中央与地方共享税种，其收入按照一定比例分配给中央和地方政府。营业税已被增值税取代，企业所得税和个人所得税属于中央税或中央与地方共享税，但具体分配方式有所不同。增值税的共享比例根据国家政策调整，但总体上体现了中央与地方的共享关系。

7.纳税人进口货物时，应缴纳的关税计算基础通常是（）

A.货物到岸价格

B.货物离岸价格

C.货物成交价格

D.货物运输费用

答案：A

解析：根据关税法规定，纳税人进口货物时，应缴纳的关税通常以货物的到岸价格（CIF）作为计算基础。到岸价格包括货物的离岸价格、运抵我国关境前的运输费用和保险费。货物成交价格、离岸价格和单纯的运输费用都不是关税的计算基础。

8.下列收入中，属于不征税收入的是（）

A.财产转让所得

B.利息收入

C.财政拨款

D.租金收入

答案：C

解析：不征税收入是指根据税法规定，从收入总额中扣除后不计算应纳税所得额的收入。财政拨款属于政府无偿给予企业的资金，用于支持特定项目或弥补亏损等，不属于企业的应税收入，因此是不征税收入。财产转让所得、利息收入和租金收入都属于应税收入，需要计算缴纳相关税费。

9.企业在计算应纳税所得额时，下列项目中可以全额在税前扣除的是（）

A.非广告性质的赞助支出

B.与生产经营相关的业务招待费

C.职工福利费

D.资本性支出

答案：C

解析：税法规定，企业在计算应纳税所得额时，职工福利费可以在一定比例内税前扣除，但超过比例的部分需要调整。与生产经营相关的业务招待费需要按照规定比例扣除，非广告性质的赞助支出不得税前扣除，资本性支出需要分期摊销。因此，职工福利费是唯一可以全额在税前扣除的项目（在不超过规定比例的前提下）。

10.个体工商户的生产经营所得，其适用的税率类型是（）

A.比例税率

B.超额累进税率

C.全额累进税率

D.定额税率

答案：B

解析：个体工商户的生产经营所得，按照个人所得税法的规定，适用5%至35%的超额累进税率。这种税率类型根据所得额的不同区间，