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2025年房地产经纪人不动产租赁业务增值税处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人不动产租赁业务增值税处理专题试卷

及解析

2025年房地产经纪人不动产租赁业务增值税处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、房地产经纪人为个人出租不动产提供中介服务，该不动产位于北京市，月租金

收入10万元。根据现行增值税政策，该个人出租不动产适用的增值税税率是？

A、3%

B、5%

C、6%

D、9%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，个人出租

住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额；个人出租非住房，则按照5%的

征收率计算增值税。题目中未明确是否为住房，但北京市个人出租不动产通常适用5%

征收率。A选项3%适用于小规模纳税人销售货物，C选项6%是现代服务业一般纳税

人税率，D选项9%是租赁服务一般纳税人税率。知识点：个人出租不动产增值税征收

率。易错点：容易混淆住房与非住房的征收率差异。

2、某房地产经纪公司为一般纳税人，2025年1月取得不动产租赁中介服务收入

100万元，同时支付给其他合作方分包款30万元。该公司当月应缴纳的增值税为？

A、3万元

B、4.2万元

C、5.7万元

D、6万元

【答案】B

【解析】正确答案是B。一般纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费

用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。

本题中可扣除分包款30万元，销售额为70万元，按6%税率计算增值税为4.2万元。

A选项错误地直接按3%征收率计算，C选项未考虑差额征税，D选项按全额计算。知

识点：经纪代理服务差额征税。易错点：容易忽略差额征税政策或错误适用征收率。

3、房地产经纪人代理出租的不动产在2025年发生租赁合同违约，收取违约金5万

元。该违约金收入应如何缴纳增值税？

A、不缴纳增值税

B、按3%征收率缴纳

C、按5%征收率缴纳

2025年房地产经纪人不动产租赁业务增值税处理专题试卷及解析2

D、作为价外费用并入销售额缴纳

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据增值税规定，违约金属于价外费用，应并入销售额计

算缴纳增值税。A选项错误，违约金不属于免税项目；B、C选项错误，应按主营业务

适用税率而非征收率。知识点：价外费用的增值税处理。易错点：容易将违约金视为非

应税收入。

4、某房地产经纪公司为小规模纳税人，2025年第一季度提供不动产租赁中介服务

收入45万元。该公司应缴纳的增值税为？

A、0元

B、1.35万元

C、2.25万元

D、2.7万元

【答案】A

【解析】正确答案是A。小规模纳税人季度销售额45万元（含税）未超过45万元

免税标准，可享受免征增值税优惠。B、C、D选项均未考虑免税政策。知识点：小规模

纳税人免税优惠。易错点：容易忽略季度销售额免税标准或错误换算不含税销售额。

5、房地产经纪人代理出租的不动产为2020年购入的办公楼，业主选择简易计税方

法。该租赁业务适用的增值税征收率是？

A、3%

B、5%

C、6%

D、9%

【答案】B

【解析】正确答案是B。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可

选择简易计税方法，按5%征收率计算增值税。A选项3%适用于小规模纳税人销售货

物，C、D选项为一般纳税人税率。知识点：不动产租赁简易计税方法。易错点：容易

混淆不同取得时间不动产的计税方法选择。

6、房地产经纪公司为一般纳税人，2025年2月取得跨市不动产租赁中介服务收入

20万元，该业务应适用的增值税税率是？

A、3%

B、5%

C、6%

D、9%

【答案】C

【解析】正确答案是C。经纪代理服务属于现代服务业，一般纳税人适用6%