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国企资产管理与风险控制操作手册

第一章引言

1.1手册目的与意义

本手册旨在规范国有企业（以下简称“企业”）资产管理行为，明确资产管理各环节的操作流程与风险控制点，提升资产运营效率，确保国有资产的安全、完整与保值增值。通过系统化、标准化的管理与控制手段，防范和化解资产管理过程中的各类风险，为企业稳健发展提供坚实保障。

1.2适用范围

本手册适用于企业及所属各级全资、控股子公司（以下统称“各单位”）的各类资产的管理与风险控制活动。所称资产包括但不限于固定资产、无形资产、流动资产中的重要项目（如存货、大额应收款项）以及对外投资等。

1.3基本原则

资产管理与风险控制应遵循以下基本原则：

*依法合规原则：严格遵守国家有关法律法规、财经纪律及上级单位管理规定。

*统一领导、分级管理原则：建立健全企业统一领导、各职能部门分工负责、各单位具体实施的资产管理体系。

*安全完整与效益优先原则：在确保资产安全完整的前提下，追求资产使用效益最大化，提高资产周转率。

*风险导向原则：以风险识别、评估为基础，针对关键风险点制定并落实控制措施。

*权责对等原则：明确各部门、各岗位在资产管理中的职责与权限，责任到人，奖惩分明。

第二章资产管理

2.1资产的分类与界定

各单位应根据国家统一会计制度及企业内部管理需求，对资产进行科学分类和清晰界定。主要类别包括：

*固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

*无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。

*存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

*对外投资：指企业以货币资金、实物资产、无形资产等方式向其他单位的投资。

*其他重要资产：根据企业实际情况确定的需重点管理的资产项目。

2.2资产的取得与验收

2.2.1规划与审批

资产取得应纳入预算管理，遵循“必要、合理、经济”的原则。大额或重要资产的购置、建造、接受投资、非货币性资产交换等，需履行严格的可行性研究、集体决策和审批程序。审批权限根据资产价值、性质及企业内部规定执行。

2.2.2采购与建造

资产采购应符合国家及企业关于招投标、集中采购等管理规定，确保过程公开、公平、公正。自建资产应规范工程立项、设计、施工、监理、竣工验收等环节管理。

2.2.3验收与入账

资产到达或建造完成后，资产管理部门（或使用部门）应会同财务部门、技术部门等相关单位，依据合同、招投标文件、技术协议等资料，对资产的数量、质量、规格型号、技术参数等进行严格验收。验收合格后，及时办理入库手续，并由财务部门按照会计准则准确、及时入账，建立资产台账。对于需要办理权属登记的资产（如房产、土地使用权、车辆等），应及时办理权属证明。

2.3资产的日常管理与维护

2.3.1台账管理与标签标识

各单位应对所有资产建立健全明细台账，详细记录资产的名称、规格型号、购置日期、原值、累计折旧/摊销、净值、使用部门、存放地点、责任人、权属证明等信息。资产应粘贴统一规范的标签，注明资产编号、名称、责任人等关键信息，确保账、卡、物、码（如适用）相符。

2.3.2使用与调度

资产使用部门应负责资产的日常保管和合理使用，防止资产损坏、丢失和不当使用。资产内部调拨、借用、租赁等，需履行审批手续，办理交接，并及时更新资产台账信息。

2.3.3维护与保养

对于需要定期维护保养的资产，使用部门应制定维护保养计划并组织实施，确保资产处于良好运行状态，延长使用寿命。重大维修改造项目应履行审批程序。

2.3.4盘点与清查

各单位应定期（至少每年一次）对全部资产进行清查盘点，也可根据需要进行不定期抽查。盘点工作应由资产管理部门牵头，财务部门、使用部门共同参与。对盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、闲置、报废等情况，应查明原因，明确责任，并按规定程序报批后进行账务处理。

2.4资产的处置与评估

2.4.1处置范围与条件

资产处置包括出售、转让、报废、毁损、对外捐赠、非货币性资产交换、核销等。资产符合下列条件之一的，可申请处置：

*达到或超过使用年限，丧失使用功能或不宜继续使用的；

*技术落后，已被淘汰的；

*因自然灾害、意外事故等原因造成严重毁损，无法修复或修复成本过高的；

*长期闲置，无使用价值和转让价值的；

*因企业分立、合并、重组、改制、破产等需要处置的；

*其他符合规定需要处置的情形。

2.4.2处置程序

资产处置应严格按照“申请-评估-审批-处置-核销”的程序进行。

*申请：由使用部门或资产