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注会审计试题及答案

单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D。信息的缺乏从一定程度上可以为注册会计师提供审计证据，比如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，这种信息缺乏可能构成审计证据。

2.下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（）。

A.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量

B.信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的

C.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

D.评估信息系统的复杂度，需要考虑系统的用户数量

答案：B。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统复杂，两者没有必然的因果联系。

3.下列有关实质性分析程序的适用性说法中，错误的是（）。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

D.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

答案：C。实质性分析程序可以适用于识别出特别风险的认定，如果数据之间存在稳定的可预期关系，注册会计师可以考虑使用实质性分析程序。

4.下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（）。

A.外部专家不是审计项目组成员

B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

C.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

答案：B。外部专家需要遵守注册会计师职业道德守则中与独立性相关的要求。

5.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

B.项目质量控制复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

答案：A。项目合伙人无需复核所有审计工作底稿，而是复核关键领域的工作底稿等。

多项选择题

1.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。

A.审计证据

B.审计业务的三方关系人

C.审计报告

D.财务报表

答案：ABCD。审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。

2.下列各项中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（）。

A.被审计单位的治理层

B.被审计单位的管理层

C.被审计单位的普通员工

D.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师

答案：ABC。设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，即组织中的每一个人。负责内部控制审计的注册会计师不承担设计和实施内部控制的责任。

3.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制

C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性

D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性

答案：BCD。了解内部控制时，并不需要确定其是否得到一贯执行，确定内部控制是否得到一贯执行是控制测试的内容。

4.下列各项因素中，影响会计估计的估计不确定性程度的有（）。

A.会计估计对假设变化的敏感性

B.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作

C.是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术

D.预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性

答案：ACD。管理层在作出会计估计时是否利用专家工作与会计估计的估计不确定性程度没有直接关联。

5.下列各项中，属于注册会计师应当阅读和考虑其他信息的有（）。

A.被审计单位的年度报告

B.被审计单位的招股说明书

C.被审计单位的员工培训情况

D.被审计单位的公司网站上发布的新闻稿

答案：AB。注册会计师应当阅读和考虑的其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的其他财务信息和非财务信息。员工培训情况和公司网站新闻稿通常不属于此范围。

简答题

1.简述审计的固有限制。

答案：审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间以合理的成本完成审计的需要。

财务报告的性质：管理层编制财务报表，需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的