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破产清算审计业务约定书

一、签约主体与背景信息的清晰界定

任何法律文件的首要前提是明确签约各方。在破产清算审计业务约定书中，委托方的确定需结合破产程序的具体阶段与主导机构。通常情况下，委托方可能是人民法院指定的破产管理人，在特定情境下，也可能是进入破产程序前的企业自身（如预重整阶段）或债权人会议。无论委托方为何，均需在约定书中清晰列明其全称、统一社会信用代码、地址及法定代表人或负责人信息。对于会计师事务所一方，则应明确其分支机构（如适用）及项目负责人信息，确保责任主体的唯一性与可追溯性。

背景信息部分，简要概述委托事项的由来至关重要。例如，提及企业名称、破产案件受理法院及案号、破产程序的当前阶段（如破产申请受理、宣告破产、重整计划执行等），有助于审计工作的定位，并为后续审计范围的界定提供上下文。

二、审计目标与范围的精准框定

破产清算审计的目标具有多重性，需在约定书中予以明确。核心目标通常包括：对破产企业特定基准日的资产负债情况进行审计，以确认破产财产范围；对破产企业清算期间的财务收支及清算损益情况进行审计，以鉴证清算活动的合规性与公允性；协助管理人核实债权债务，识别和追收破产财产，以及为破产清算报告、分配方案等提供专业审计意见。这些目标应与破产程序的阶段性需求紧密结合。

审计范围的界定是业务约定书的核心难点与重点。鉴于破产企业的特殊性，审计范围不能简单套用常规财务报表审计模式。应明确审计的会计期间或时点，例如“破产申请受理日”、“破产宣告日”或“清算期间”。更重要的是，需具体列明审计涉及的内容，如：货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产、投资性资产等资产类项目的清查核实；应付款项、借款、应付职工薪酬、应交税费等负债类项目的确认与审计；或有事项、关联方交易、对外担保等特殊项目的排查；以及清算费用、共益债务、破产财产处置损益、债务清偿情况等清算过程中特定事项的审计。对于审计范围的任何限制或特殊约定，均需在此处明确列出，避免后续产生争议。

三、双方责任的明确划分

委托方（通常为管理人）的责任与被审计单位管理层在常规审计中的责任有显著区别。在约定书中应明确，管理人负责提供与审计相关的全部会计资料、原始凭证、文件记录，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性承担责任；负责协调审计工作所需的内部及外部资源，如提供必要的工作条件、配合审计人员访谈相关人员、向审计人员提供破产程序进展的最新信息等；负责对审计过程中发现的需要调整或披露的事项作出及时回应和处理决定。

会计师事务所的责任则是依据《中华人民共和国企业破产法》及其相关司法解释、《中国注册会计师审计准则》及其他适用的法律法规和专业准则，秉持独立、客观、公正的原则，计划和执行审计工作，获取充分、适当的审计证据，以形成审计结论，并出具真实、合法的审计报告。同时，应明确审计责任不替代、减轻或免除管理人的法定职责，特别是在财产清查、权属认定、债权追收等方面，管理人负有主导责任。审计工作的性质和固有限制也应在此处提及，即审计工作不能保证发现所有的错报、舞弊或违法行为。

四、审计依据与职业准则的遵循

破产清算审计必须严格遵循特定的法律法规和专业标准。业务约定书中应清晰列出审计工作所依据的主要法律法规，如《中华人民共和国企业破产法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《企业会计准则》、《小企业会计准则》（如适用）以及相关的司法解释和部门规章。专业准则方面，除《中国注册会计师审计准则》外，还应特别提及与破产清算审计相关的指南、指引或专家意见，确保审计工作的规范性与专业性。

五、审计工作的开展与沟通机制

审计工作的顺利实施离不开双方的有效配合与沟通。约定书中应初步约定审计工作计划的提交时间、主要审计程序的实施安排，以及与管理人之间的定期沟通机制。考虑到破产程序中可能出现的紧急情况或临时需求，约定书也可设置灵活的沟通条款，确保信息传递的及时性与有效性。此外，对于审计过程中发现的重大问题或潜在风险，审计方应有权随时与管理人进行专项沟通并提出书面意见或建议。

六、审计报告的形式、内容与提交

审计报告是审计工作的最终成果，其形式与内容需在约定书中明确。破产清算审计可能涉及多种类型的报告，如破产申请日资产负债表审计报告、清算期间损益及清算结束日资产负债表审计报告、特定事项的专项审计说明等。应根据具体审计目标，约定报告的名称、格式（如是否采用标准审计报告格式或特殊目的审计报告格式）、主要内容模块以及附件要求。

报告的提交份数、提交方式（如纸质版、电子版）、提交时限以及接收人（通常为管理人）也应清晰约定。考虑到破产程序的时间敏感性，审计报告的出具时限应与管理人的整体工作计划相匹配，并预留出合理的复核与调整时间。

七、审计收费与支付安排

审计收费是业务约定书的核心商务条款。破产清算审计的收费通常基于审计范围、工作难度