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2025年房地产经纪人土地增值税中预提费用的扣除规定专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人土地增值税中预提费用的扣除规定专

题试卷及解析

2025年房地产经纪人土地增值税中预提费用的扣除规定专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据土地增值税相关规定，房地产开发企业在计算土地增值税时，下列哪项费

用可以预提并扣除？

A、未实际支付的绿化工程款

B、已签订合同但未支付的建安工程费

C、超过合同约定金额的工程款

D、未取得合法凭证的拆迁补偿费

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据土地增值税规定，房地产开发企业可以预提的费用包

括已出包工程但未最终结算的建安工程费，前提是必须提供合法有效的合同。A选项未

实际支付的绿化工程款不符合预提条件；C选项超过合同金额的部分不能预提；D选项

必须取得合法凭证才能扣除。知识点：土地增值税预提费用范围。易错点：容易将所有

未支付费用误认为可预提。

2、关于土地增值税预提费用的扣除比例，下列说法正确的是？

A、可按未支付金额的100%预提

B、最高不得超过合同金额的10%

C、必须提供第三方评估报告

D、按税务机关核定比例预提

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税规定预提费用最高不得超过合同金额的10%。A

选项100%预提不符合规定；C选项第三方评估报告并非必需条件；D选项税务机关核

定比例适用于特殊情况。知识点：预提费用比例限制。易错点：容易忽视10%的上限

规定。

3、房地产开发企业预提的公共配套设施费，扣除必须满足的条件是？

A、已签订建设合同

B、设施已实际建成

C、资金已实际支付

D、取得竣工验收证明

【答案】A

【解析】正确答案是A。预提公共配套设施费只需满足已签订建设合同这一基本条

件。B、C、D选项属于实际发生费用的扣除条件，而非预提条件。知识点：预提配套设

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施费条件。易错点：混淆预提与实际发生费用的扣除条件。

4、下列哪项费用不得在土地增值税中预提扣除？

A、土地征用及拆迁补偿费

B、前期工程费

C、基础设施费

D、开发间接费用

【答案】A

【解析】正确答案是A。土地征用及拆迁补偿费必须实际支付才能扣除，不得预提。

B、C、D选项在满足条件下可以预提。知识点：不可预提费用类型。易错点：容易将所

有开发成本都误认为可预提。

5、预提费用在土地增值税清算时的处理原则是？

A、一律不予扣除

B、按实际发生额调整

C、预提额不足部分可补提

D、预提额超出部分需补税

【答案】B

【解析】正确答案是B。清算时应按实际发生额调整预提费用，多退少补。A选项

过于绝对；C选项清算时不再允许补提；D选项处理方式不正确。知识点：预提费用清

算处理。易错点：忽视清算时的调整机制。

6、房地产开发企业预提费用扣除的凭证要求是？

A、只需内部审批文件

B、必须提供发票

C、合同+付款凭证

D、合同+预算文件

【答案】D

【解析】正确答案是D。预提费用只需提供合同和预算文件即可，无需实际付款凭

证。A选项内部文件不充分；B选项发票是实际发生时的要求；C选项付款凭证属于实

际发生条件。知识点：预提费用凭证要求。易错点：混淆预提与实际发生的凭证要求。

7、关于预提费用的税前扣除时间，正确的是？

A、项目开工时

B、项目竣工时

C、项目清算时

D、取得预售许可证时

【答案】C

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【解析】正确答案是C。预提费用在土地增值税清算时才准予扣除。其他时间点不

符合规定。知识点：预提费用扣除时点。易错点：误认为预提费用可以在日常经营中扣