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2025年房地产经纪人房地产税收法律关系与纳税主体认定专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人房地产税收法律关系与纳税主体认定

专题试卷及解析

2025年房地产经纪人房地产税收法律关系与纳税主体认定专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据我国现行税法规定，房地产交易中契税的纳税主体是？

A、出售方

B、购买方

C、房地产中介机构

D、税务机关

【答案】B

【解析】正确答案是B。契税是在土地、房屋权属转移时，向承受权属的单位和个

人征收的一种税。因此购买方作为权属承受人，是契税的纳税主体。A选项出售方不承

担契税；C选项中介机构仅提供服务，不承担纳税义务；D选项税务机关是征税主体而

非纳税主体。知识点：契税纳税主体认定。易错点：容易将契税与增值税、个人所得税

等其他税种的纳税主体混淆。

2、个人将购买不足2年的住房对外销售的，在计征增值税时适用的政策是？

A、免征增值税

B、按5%的征收率全额缴纳增值税

C、按差额缴纳增值税

D、按11%的税率缴纳增值税

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据现行政策，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按

照5%的征收率全额缴纳增值税。A选项免征增值税适用于购买满2年的住房；C选

项差额征税适用于非住房类不动产；D选项11%是营改增初期税率，现已调整。知识

点：增值税征免政策。易错点：容易混淆2年年限标准和征免方式。

3、房地产开发企业销售商品房时，土地增值税的纳税主体是？

A、购房人

B、房地产开发企业

C、施工单位

D、物业管理公司

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附

着物并取得收入的单位和个人征收的税。房地产开发企业作为转让方，是土地增值税的

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纳税主体。A选项购房人是承受方；C、D选项与土地增值税纳税无关。知识点：土地

增值税纳税主体。易错点：容易将土地增值税与契税的纳税主体混淆。

4、下列各项中，不属于房产税纳税人的是？

A、产权所有人

B、承典人

C、房产代管人

D、房屋承租人

【答案】D

【解析】正确答案是D。房产税的纳税人包括产权所有人、经营管理单位、承典人、

房产代管人或者使用人。房屋承租人通常不承担房产税纳税义务，除非双方另有约定。

A、B、C选项均属于法定纳税人。知识点：房产税纳税人范围。易错点：容易混淆”使

用人”和”承租人”的概念。

5、个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，适用的个人所得税

政策是？

A、按20%税率计征

B、按10%税率计征

C、免征个人所得税

D、减半征收个人所得税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据个人所得税法规定，个人转让自用5年以上且是家庭

唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。A、B、D选项均不符合该优惠政策条件。

知识点：个人所得税优惠政策。易错点：容易忽略”5年以上”和”家庭唯一”两个条件必

须同时满足。

6、城镇土地使用税的纳税主体不包括？

A、拥有土地使用权的单位和个人

B、土地的实际使用人

C、土地的代管人

D、土地的承租人

【答案】D

【解析】正确答案是D。城镇土地使用税的纳税人包括拥有土地使用权的单位和个

人、土地的实际使用人、土地的代管人。土地承租人通常不直接承担纳税义务，除非合

同另有约定。A、B、C选项均属于法定纳税人。知识点：城镇土地使用税纳税人。易错

点：容易混淆实际使用人和承租人的概念。

7、房地产开发企业在计算土地增值税时，下列支出不能作为扣除项目的是？

A、取得土地使用权所支付的金额

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B、房地