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企业成本控制及预算管理规范

第一章总则

1.1目的与依据

为强化企业内部管理，优化资源配置，提升投入产出效益，确保企业战略目标的稳步实现，依据国家相关法律法规及本企业实际经营状况，特制定本规范。本规范旨在构建一套系统、科学的成本控制与预算管理体系，引导各部门及全体员工树立成本意识与预算观念，共同促进企业的可持续发展。

1.2适用范围

本规范适用于企业内部所有部门及下属单位的成本控制与预算管理活动。各业务单元在开展生产经营、项目建设、研发创新等各项工作时，均须遵循本规范的要求。

1.3基本原则

1.战略导向原则：成本控制与预算管理应紧密围绕企业发展战略和年度经营目标展开，确保资源投入与战略重点相匹配。

2.全面性原则：成本控制应覆盖企业生产经营的各个环节和所有层面；预算管理应包含企业全部经济活动的收支预算。

3.审慎性原则：在成本预测和预算编制时，应充分考虑市场风险及经营不确定性，保持适度的谨慎，确保预算目标的可行性与成本控制的有效性。

4.效益优先原则：成本控制并非简单地降低支出，而是要在保证产品质量和服务水平的前提下，追求投入产出比的最大化，实现降本增效。

5.权责对等原则：明确各部门在成本控制与预算管理中的责任与权限，做到责任到人、权责匹配，确保预算的有效执行与成本的可控。

6.动态调整原则：预算执行过程中，如遇市场环境、政策法规等重大因素变化，应按照规定程序对预算进行必要的调整，以适应实际情况。

第二章组织与职责

2.1管理机构

企业应成立由总经理牵头的成本控制与预算管理委员会（或类似决策机构），作为成本控制与预算管理的最高决策和协调机构。其主要职责包括：审议企业成本控制策略与预算管理政策；审定年度预算方案及重大预算调整；监督预算执行情况及成本控制效果。

2.2各部门职责

1.财务部门：作为成本控制与预算管理的日常牵头与归口管理部门，负责组织制定和完善相关制度与流程；组织各部门进行预算的编制、汇总、初审与上报；跟踪、监控预算执行过程，定期进行预算执行情况分析与反馈；负责成本核算、成本分析，并提供成本控制相关的数据支持与改进建议。

2.各业务及职能部门：作为成本控制与预算管理的执行主体，负责本部门相关成本的日常控制与管理；根据企业整体目标，科学、合理地编制本部门预算草案；严格执行已批复的预算，对预算执行过程中的差异进行分析与控制；积极配合财务部门开展成本分析与预算考核工作。

3.管理层：负责审批分管部门的预算草案，指导和监督分管部门的成本控制与预算执行工作，协调解决执行过程中出现的重大问题。

第三章成本控制

3.1事前控制

1.成本规划与标准制定：在产品设计、工艺选择、项目立项等阶段，应进行充分的成本测算与论证，从源头上控制成本。制定明确的材料消耗定额、工时定额、费用开支标准等，作为成本控制的依据。

2.采购成本控制：建立规范的供应商选择、评估与管理机制，通过集中采购、招标采购、战略采购等方式，获取最优采购价格与terms。加强采购计划管理，控制库存积压与资金占用。

3.2事中控制

1.生产/运营过程控制：严格执行各项消耗定额和费用标准，加强对生产环节、服务提供环节的物料、能源、人工等成本要素的监控。优化生产流程，提高生产效率，减少浪费。

2.费用控制：各项费用支出应严格按照预算执行，建立健全费用报销审批制度。对差旅费、业务招待费、办公费等可控费用，实行精细化管理，倡导勤俭节约。

3.质量成本控制：加强质量管理，降低因产品或服务质量不合格导致的返工、报废、客户投诉等内部与外部损失成本。同时，合理控制预防成本和鉴定成本，寻求质量与成本的最佳平衡点。

3.3事后控制

1.成本核算与分析：按照会计准则和企业成本核算制度，准确、及时地核算各项成本费用。定期开展成本分析，揭示成本变动趋势、差异原因，重点分析可控成本的节约与超支情况。

2.成本考核与改进：将成本控制指标纳入部门及相关人员的绩效考核体系。针对成本分析中发现的问题，提出改进措施并跟踪落实，持续优化成本控制方案。

第四章预算管理

4.1预算编制

1.预算编制流程：遵循“自上而下、自下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，确保预算编制的科学性与民主性。

2.预算编制方法：根据不同业务特点和管理需求，可采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等多种预算编制方法。鼓励在费用预算等领域尝试零基预算，以提高预算的精准性。

3.预算编制内容：主要包括经营预算（如销售预算、生产预算、采购预算、成本预算、费用预算等）、资本预算（如固定资产投资预算、无形资产购置预算等）和财务预算（如现金预算、利润预算、资产负债预算等）。

4.2预算审批与下达

各部门预算草案经财务部门汇总审核后，