记账实操-计提城市维护建设税的分录.pptxVIP

会计实操文库记账实操-计提城市维护建设税的分录计提城市维护建设税的会计分录SOP（标准作业程序）计提城市维护建设税（以下简称“城建税”）的核心逻辑是根据企业实际缴纳的增值税、消费税之和，按所在地适用税率计算应纳税额，通过“税金及附加”科目计提，贷记“应交税费”负债科目，具体SOP结合实操步骤、实例和分录规范如下：一、SOP核心步骤步骤1：确定城建税计税依据城建税的计税依据为企业实际缴纳的增值税额+实际缴纳（以下简称“两税”），需注意：1/5的消费税额? 进口货物或境外单位/个人向境内销售服务、无形资产等，代扣代缴增值税/消费税的，不征收城建税；

会计实操文库?实行增值税期末留抵退税的企业，退还的增值税额应从计税依据中扣除；?免征或减征增值税、消费税的，城建税同步免征或减征。实操动作：月末从增值税申报表（一般纳税人取《增值税纳税申报表》主表第34行“本期应补(退)税额”，小规模纳税人取第22行“本期应补(退)税额”）、消费税申报表中提取实际应缴纳的“两税”金额，核对无误后求和。步骤2：确认城建税适用税率城建税实行地区差别比例税率，根据企业注册地/经营地确定：实操动作：查阅企业营业执照注册地址或主管税务机关核定的税率文件，确认适用税率。步骤3：计算城建税应纳税额计算公式：城建税应纳税额=（实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×适用税率2/5地区类型税率市区县城、建制镇其他地区7%5%1%

会计实操文库步骤4：编制计提会计分录万元，消费税5万元。3/5根据企业会计准则，城建税属于“税金及附加”范畴，计提时分录遵循以下规范：步骤5：期末结转税金及附加月末需将“税金及附加”科目余额结转至“本年利润”，分录为：借：本年利润贷：税金及附加—城市维护建设税步骤6：实际缴纳城建税次月申报缴纳城建税后，冲减负债科目：借：应交税费—应交城市维护建设税贷：银行存款二、实操实例实例1：一般纳税人（市区企业，税率7%）某商贸企业位于市区，2025年10月实际缴纳增值税20会计科目借方贷方税金及附加—城市维护建设税应纳税—额应交税费—应交城市维护建设应纳税—税额

会计实操文库4/5借：税金及附加—城市维护建设税17500贷：应交税费—应交城市维护建设税175003. 月末结转：借：本年利润17500贷：税金及附加—城市维护建设税175004. 11月实际缴纳：借：应交税费—应交城市维护建设税17500贷：银行存款17500实例2：小规模纳税人（县城企业，税率5%）某餐饮企业位于县城，2025年第四季度实际缴纳增值税3万元，无消费税。借：税金及附加—城市维护建设税1500贷：应交税费—应交城市维护建设税15003. 月末结转：借：本年利润15001.计算应纳税额：(20万+5万)×7%=1.75万元2.计提分录：1.计算应纳税额：3万×5%=0.15万元2.计提分录：

会计实操文库贷：税金及附加—城市维护建设税15004. 次年1月实际缴纳：借：应交税费—应交城市维护建设税1500贷：银行存款1500三、关键注意事项1.城建税计提时间与“两税”一致，一般纳税人按月计提，小规模纳税人可按季计提（与增值税申报周期匹配）；2.若“两税”享受减免税优惠（如小微企业增值税减免），城建税需同步按减免后的“两税”税额计算；3.企业发生“两税”退税的，可凭退税凭证冲减已计提的城建税，分录为：借：应交税费—应交城市维护建设税，贷：税金及附加—城市维护建设税。5/5