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做账实操-社保会计凭证怎么做？

分3步走，附分录模板和实例

社保会计凭证的核心逻辑是：先计提单位承担的社保和代扣个人的社保，再通过银行缴纳，最后在发放工资时扣除个人部分。具体处理分“计提”“缴纳”“发放工资扣个人社保”三个关键步骤，下面结合通用政策（企业部分五险，个人部分三险）和实操案例详细说明。

一、先搞懂社保的“承担规则”（以通用比例为例）

社保分“单位承担部分”和“个人承担部分”，各自比例各地略有差异，以下是常见参考（最终以当地社保局最新政策为准）：

险种

单位承担比例

个人承担比例

个人部分是否从工资代扣

养老保险

16%（常见）

8%

是

医疗保险

8%（常见）

2%

是

失业保险

0.5%-1%

0.5%

是

工伤保险

0.2%-1.9%（按行业）

0%

否（单位全担）

生育保险

0.8%（常见）

0%

否（单位全担）

住房公积金（可选）

5%-12%

5%-12%

是（个人部分=单位部分）

注意：个人仅需承担养老、医疗、失业三险（部分城市有大病统筹，需额外代扣少量费用），工伤和生育全由单位承担。

二、核心步骤：社保会计分录怎么做？

步骤1：计提社保（月末，按“受益对象”分配）

根据员工所属部门，将单位承担的社保计入对应成本/费用，同时确认“应付社保”负债；个人承担的社保暂不计提，后续发工资时直接扣除。

通用分录模板（单位承担部分）：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

管理费用—社保（单位）

A

—

管理部门员工

销售费用—社保（单位）

B

—

销售部门员工

生产成本—社保（单位）

C

—

生产车间员工

制造费用—社保（单位）

D

—

车间管理员工

研发支出—社保（单位）

E

—

研发部门员工

应付职工薪酬—社保（单位）

—

A+B+C+D+E

汇总单位需承担的全部社保

（注：“应付职工薪酬—社保”需按险种设明细，如“养老/医疗/失业/工伤/生育”，方便对账）

步骤2：缴纳社保（次月，银行扣款时）

企业通过银行将“单位承担部分+个人承担部分”一并缴纳给社保局，此时冲减之前计提的“单位社保负债”，同时确认“个人社保负债”（或直接冲减工资）。

通用分录模板：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

应付职工薪酬—社保（单位）

合计1

—

冲减步骤1计提的单位社保

其他应付款—社保（个人）

合计2

—

确认个人需承担的社保（也可在发工资时直接扣）

银行存款

—

合计1+合计2

实际缴纳的总金额

（简化做法：若工资和社保同时处理，个人社保可直接通过“应付职工薪酬—工资”扣除，无需过渡“其他应付款”）

步骤3：发放工资（扣除个人社保时）

发放工资时，从员工应发工资中减去“个人承担的社保”，再发放实际到手工资。

通用分录模板：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

应付职工薪酬—工资

应发工资总额

—

员工税前总工资

其他应付款—社保（个人）

合计2

—

扣除之前确认的个人社保

应交税费—应交个人所得税

个税金额

—

扣除员工需缴的个税

银行存款

—

实发工资

员工实际到手金额（应发-个人社保-个税）

三、实操案例：一看就懂（以管理部门员工为例）

假设某公司管理部门员工张三，2025年1月情况如下：

应发工资：10000元

个人社保：养老800元（10000×8%）+医疗200元（10000×2%）+失业50元（10000×0.5%）=1050元

个人所得税：300元（简化计算）

单位社保：养老1600元（10000×16%）+医疗800元（10000×8%）+失业50元（10000×0.5%）+工伤200元（10000×2%）+生育80元（10000×0.8%）=2730元

1.月末计提社保（单位承担部分）

借：管理费用—社保（单位）2730贷：应付职工薪酬—社保（单位养老）1600贷：应付职工薪酬—社保（单位医疗）800贷：应付职工薪酬—社保（单位失业）50贷：应付职工薪酬—社保（单位工伤）200贷：应付职工薪酬—社保（单位生育）80

2.次月缴纳社保（银行扣款4780元=单位2730+个人1050）

借：应付职工薪酬—社保（单位）2730借：其他应付款—社保（个人）1050贷：银行存款4780

3.发放1月工资（实际到手8650元=10000-1050-300）

借：应付职工薪酬—工资10000贷：其他应付款—社保（个人）1050贷：应交税费—应交个人所得税300贷：银行存款86