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2025年拍卖师拍卖增值税进项税额抵扣专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖增值税进项税额抵扣专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖增值税进项税额抵扣专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、拍卖企业为举办一场艺术品拍卖会，向展览公司支付的场地租赁费，其增值税

专用发票上注明的税额是否可以抵扣？

A、可以抵扣，因为属于生产经营相关的费用

B、不可以抵扣，因为属于集体福利

C、可以抵扣，但需要满足特定条件

D、不可以抵扣，因为属于免税项目支出

【答案】A

【解析】正确答案是A。拍卖企业支付的场地租赁费，是为了举办拍卖会这一生产

经营活动而发生的必要支出，取得了增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。选项B错

误，场地租赁费并非用于集体福利。选项C错误，只要取得合规发票且用于生产经营，

即可抵扣，无需额外特定条件。选项D错误，拍卖会本身并非免税项目。知识点：增

值税进项税额抵扣的基本条件。易错点：容易将所有与“活动”相关的费用误认为不可抵

扣，或混淆生产经营与集体福利的界限。

2、拍卖师个人因参加行业培训而支付的差旅费，取得增值税专用发票，其进项税

额能否由其所在的拍卖公司抵扣？

A、可以，因为是为了提升专业技能，有利于公司经营

B、不可以，因为属于个人消费

C、可以，因为差旅费是公司常见的可抵扣项目

D、不可以，因为培训费本身不能抵扣

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税相关规定，用于个人消费的进项税额不得从销

项税额中抵扣。拍卖师个人参加培训的差旅费，其本质是满足个人职业发展的需要，属

于个人消费范畴，即使取得了增值税专用发票，其进项税额也不得由公司抵扣。选项A

和C错误，判断能否抵扣的关键是用途，而非是否对公司有益。选项D的表述不准确，

培训费本身若用于公司员工且取得合规发票，其进项税额可以抵扣，但此处的差旅费属

于个人消费。知识点：不得抵扣进项税额的范围——个人消费。易错点：容易将“对公

司有益”等同于“可抵扣”，忽略了税法对“个人消费”的严格界定。

3、拍卖公司购入一台用于拍卖会现场展示的专用投影设备，取得增值税专用发票，

其进项税额应如何处理？

A、一次性全额抵扣

B、计入固定资产成本，不得抵扣

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C、可以抵扣，但需分期抵扣

D、视同用于集体福利，不得抵扣

【答案】A

【解析】正确答案是A。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建

工程的进项税额不再分2年抵扣，其他固定资产（如本案中的投影设备）的进项税额，

在取得合规扣税凭证后，可以一次性全额抵扣。选项B错误，购入生产经营用固定资

产的进项税额可以抵扣。选项C错误，分期抵扣的规定已取消。选项D错误，该设备

用于生产经营，并非集体福利。知识点：固定资产进项税额抵扣政策。易错点：混淆不

动产和动产（其他固定资产）的抵扣政策，或对现行一次性抵扣政策不了解。

4、拍卖公司接受委托拍卖一批不动产，在拍卖前为该不动产支付的评估费，取得

了增值税专用发票，该进项税额能否抵扣？

A、可以抵扣，因为是为拍卖活动发生的必要费用

B、不可以抵扣，因为与销售不动产直接相关

C、可以抵扣，但需在拍卖成功后才能抵扣

D、不可以抵扣，因为评估费属于免税项目支出

【答案】A

【解析】正确答案是A。拍卖公司作为中介方，支付的评估费是其提供拍卖服务这

一经营活动的成本，并非直接销售不动产的成本。该费用与拍卖公司的生产经营直接相

关，且取得了合规发票，因此其进项税额可以抵扣。选项B错误，只有当拍卖公司自

身作为销售方销售不动产时，与该不动产直接相关的某些进项税额才可能有特殊规定，

此处不适用。选项C错误，抵扣时间点与拍卖是否成功无关。选项D错误，拍卖服务

并非免税项目。知识点：进项税额抵扣中“生产经营相关”的判断。易错点：容易将委托

方（不动产所有者）的业务与拍卖公司自身的业务混淆，错误地认为与不动产相关的费

用都不能抵扣。

5、拍卖公司因管理不善导致一批库存拍卖品（非正常损失）被盗，该