会计师事务所行为规范管理制度(最新).docxVIP

会计师事务所行为规范管理制度(最新)

会计师事务所行为规范管理制度

一、总则

为加强会计师事务所（以下简称“事务所”）的规范化管理，提高执业质量，维护事务所的声誉和形象，保障客户及社会公众的合法权益，依据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等相关法律法规和行业规范，结合本事务所实际情况，制定本行为规范管理制度。

本制度适用于事务所全体从业人员，包括注册会计师、助理人员、行政管理人员等。

事务所的经营活动应遵循独立、客观、公正的原则，遵守职业道德规范，依法执业，诚信服务。

二、职业道德规范

1.独立性

事务所从业人员应保持实质上和形式上的独立，避免因经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素对独立性产生不利影响。注册会计师在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，应严格遵守独立性要求，定期进行独立性评估，确保不存在损害独立性的情形。在承接业务前，应识别可能影响独立性的因素，如与客户存在直接或间接的经济利益关系、亲属关系等，并采取相应的防范措施，如轮换项目负责人、拒绝承接业务等。

2.客观公正

从业人员在执业过程中应保持客观的态度，以事实为依据，不受个人偏见、利益冲突或他人的不当影响。在进行审计、评估等工作时，应收集充分、适当的证据，进行合理的分析和判断，确保所发表的意见真实、准确、公正。不得为了迎合客户或其他利益相关方的需求而歪曲事实、隐瞒真相。

3.专业胜任能力

事务所应确保从业人员具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作。新入职人员应接受系统的岗前培训，包括专业知识、职业道德、事务所规章制度等方面的培训。注册会计师应定期参加后续教育，不断更新知识，提高专业水平。在承接业务时，应根据业务的复杂程度和要求，合理安排具备相应能力的人员组成项目组，确保能够提供高质量的服务。

4.保密原则

从业人员应对在执业过程中知悉的客户商业秘密和个人隐私予以保密，不得向任何单位或个人泄露。在签订业务约定书时，应明确保密条款，对保密的范围、期限、违约责任等作出规定。在工作中，应采取必要的措施，如设置访问权限、加密存储等，确保客户信息的安全。未经客户同意，不得将客户信息用于非业务目的。

三、业务承接与保持规范

1.客户评估

在承接业务前，事务所应组织相关人员对客户的基本情况进行全面评估，包括客户的诚信状况、经营状况、财务状况、内部控制等方面。可以通过查询公开信息、与客户沟通、向相关机构或人员咨询等方式获取客户信息。对于诚信存在问题、经营风险较高或内部控制薄弱的客户，应谨慎考虑是否承接业务。

2.业务约定书签订

一旦决定承接业务，事务所应与客户签订业务约定书，明确双方的权利和义务。业务约定书应包括服务范围、服务期限、收费标准、保密条款、违约责任等内容。在签订业务约定书前，应确保客户对约定书的内容理解并同意。业务约定书应由事务所法定代表人或其授权代表与客户签字盖章。

3.业务保持

在业务执行过程中，事务所应定期对客户关系进行评估，了解客户的需求变化、经营状况等情况。如果发现客户存在重大风险或违反业务约定书的情况，应及时采取措施，如与客户沟通协商、调整服务方案、终止业务关系等。同时，应不断提高服务质量，满足客户的合理需求，以保持良好的客户关系。

四、业务执行规范

1.项目组组建

根据业务的性质、规模和复杂程度，合理组建项目组。项目组应包括项目负责人、注册会计师、助理人员等，明确各成员的职责和分工。项目负责人应具备丰富的执业经验和较强的组织协调能力，能够有效地领导和管理项目组开展工作。

2.审计计划制定

项目组应在了解客户基本情况的基础上，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计程序、审计时间安排等内容。审计计划应根据实际情况进行动态调整，确保能够有效地实现审计目标。

3.审计证据收集

在审计过程中，项目组应按照审计计划的要求，收集充分、适当的审计证据。审计证据可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方法获取。审计证据应具有相关性、可靠性和充分性，能够支持审计结论。

4.审计工作底稿编制

项目组应及时、准确地编制审计工作底稿，记录审计过程和结果。审计工作底稿应包括审计计划、审计程序执行情况、审计证据、审计结论等内容。审计工作底稿应内容完整、条理清晰、标识一致、记录及时，并妥善保管，以备查阅和复核。

5.审计报告出具

项目组完成审计工作后，应根据审计结果出具审计报告。审计报告应按照相关准则和规范的要求编制，内容真实、准确、完整，意见明确。审计报告应由注册会计师签字盖章，并加盖事务所公章。在出具审计报告前，应经过严格的复核程序，确保审计报告的质量。

五、质量控制规范

1.质量控制政策和程序制定

事务所应制定完善的质量控制政策和程序，涵盖业务承接、业务执行、业务复核、业