2025年国家公务员考试《证监会会计》真题解析二.docx

2025年国家公务员考试《证监会会计》真题解析二

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

请根据《企业会计准则第14号——收入》的相关规定，论述在下列情况下，甲公司应如何进行收入确认和计量：

1.甲公司向客户销售一台大型设备，合同约定客户在收到设备并验收合格后支付款项。设备已交付给客户，客户正在进行验收测试。

2.甲公司与客户签订一项软件开发合同，合同总金额为500万元，合同期为10个月。甲公司按月按完成进度收取款项，到第6个月末，甲公司已完成开发工作的60%。

3.甲公司向客户销售一批商品，附有退货权。根据历史数据，该批商品的预计退货率为5%。在客户购买商品后30天内，客户并未行使退货权，甲公司确认了收入。

二、

乙公司为一上市公司，2024年12月31日资产负债表中有关项目如下（单位：万元）：

货币资金3000

存货5000（其中包含已计提跌价准备200万元）

固定资产10000（原值，累计折旧2000，已计提减值准备500万元）

无形资产4000（原值，累计摊销1500，无减值准备）

长期股权投资6000

应付账款4000

长期借款8000（年利率6%，每年末支付利息，期限5年）

实收资本10000

未分配利润2000

假设不考虑其他因素，请计算乙公司2024年12月31日的下列财务指标：

1.流动比率

2.速动比率

3.资产负债率

4.利息保障倍数（假设2024年净利润为3000万元，不考虑所得税影响）

三、

丙公司为一般纳税人，2025年1月发生以下经济业务：

1.购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税进项税额13万元，材料已验收入库，货款未付。

2.销售产品一批，开具增值税专用发票，注明价款200万元，增值税销项税额26万元，产品已发出，货款已收讫。

3.将部分原材料用于建造自用生产线，该原材料成本为50万元。

4.期末，经核查，本月购进的原材料中有5万元因管理不善发生毁损。

请根据增值税相关法规，计算丙公司2025年1月应缴纳的增值税额。

四、

丁公司拥有一项管理用固定资产，原值2000万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。采用直线法计提折旧。2027年1月1日，丁公司对该固定资产进行改建，支出500万元用于提升其性能，预计改建后尚可使用年限为5年（从改建完成时算起），不考虑净残值率变化。请计算丁公司改建完成后，该固定资产应计提的年折旧额。

五、

戊公司拟收购己公司100%的股权。截止2025年1月1日，己公司资产账面价值为8000万元，负债账面价值为3000万元。戊公司聘请的评估机构对该次收购进行了评估，评估报告中确定己公司100%股权的价值为9000万元。假定不考虑其他因素，戊公司在会计处理上应如何确认此项合并成本，并简述后续会计处理的主要原则。

六、

甲公司于2024年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为3%，实际发行价格为1100万元。债券转换比例为1元债券可转换为1.5股甲公司普通股。假定甲公司普通股在2024年1月1日的公允价值为10元/股。请计算甲公司2024年度应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额（假设不考虑债券发行费用和转换期的影响）。

试卷答案

一、

1.解析思路：判断收入确认时点需依据合同约定的权利转移时点。客户正在进行的验收测试是合同约定的主要义务履行的关键节点。根据《企业会计准则第14号——收入》第七条规定，在客户特定条件下履行的履约义务，在满足该特定条件时确认收入。因此，甲公司在客户验收合格时确认收入，但在此之前应将已收或应收的合同对价确认为合同负债（预收账款），并可能需要确认与该设备相关的退货负债（如果存在退货风险且满足确认条件）。

2.解析思路：判断收入确认应依据履约进度。甲公司按月按完成进度收取款项，表明其收入确认方式与履约进度挂钩。根据《企业会计准则第14号——收入》第六条规定，在某一时段内履行的履约义务，应当在该段时间内按照履约进度确认收入。甲公司已完成开发工作的60%，表明其已实现60%的履约进度，因此应确认60%的收入，金额为500万元×60%=300万元。

3.解析思路：判断收入确认需同时满足收入确认五步法中的所有条件。本例中，关键在于退货权是否已消失。客户购买后30天内未行使退货权，且甲公司未提供进一步证据表明退货权可能行使，表明退货风险已显著降低或消失。根据《企业会计准则第14号——收入》关于附有退货权销售商品的处理原则，在退货期满且未发生退货时，应确认收入。因此，甲公司应确认全部销售收入，并冲减之前可能计提的与退货权相关的预计负债。

二、

1.解析思路：