会计师事务所行为规范管理制度汇编(3篇).docxVIP

会计师事务所行为规范管理制度汇编(3篇)

会计师事务所行为规范管理制度汇编一

一、职业道德规范

1.诚信原则

会计师事务所全体员工应始终保持诚信，在所有业务活动和职业关系中，保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。在承接业务时，要如实向客户披露自身的专业能力、执业经验等信息，不得夸大或虚假宣传。在审计过程中，对于发现的问题，要如实记录和报告，不得隐瞒或歪曲事实。例如，在对某企业进行审计时，发现该企业存在一笔未披露的重大关联交易，审计人员应及时将这一情况记录在工作底稿中，并在审计报告中如实披露。

2.独立性原则

事务所应制定严格的政策和程序，确保审计人员在执行审计业务时保持独立性。审计人员不得与客户存在经济利益关系、密切的家庭关系或其他可能影响其独立性的关系。对于可能损害独立性的情况，要及时采取措施予以消除。比如，审计人员不得持有被审计单位的股票，若审计人员的直系亲属在被审计单位担任重要职务，该审计人员应主动回避该项目。同时，事务所应定期对审计人员的独立性进行检查和评估，确保独立性政策得到有效执行。

3.客观和公正原则

审计人员在执行审计业务时，要以客观事实为依据，不受个人偏见、利益冲突或他人的不当影响。在进行审计判断和决策时，要基于充分的证据和合理的分析。例如，在评估企业的资产减值准备时，要根据市场情况、企业的经营状况等客观因素进行判断，而不是根据企业管理层的意愿进行调整。在出具审计报告时，要公正地反映企业的财务状况和经营成果，不得偏袒任何一方。

4.专业胜任能力和应有的关注

事务所应确保员工具备相应的专业知识、技能和经验，能够胜任所承担的工作。定期组织员工参加培训和学习，不断更新知识和技能。审计人员在执行审计业务时，要保持应有的关注，勤勉尽责，按照审计准则的要求进行审计工作。例如，在进行审计程序时，要认真执行每一个环节，不得省略或简化必要的程序。对于发现的异常情况，要进行深入调查和分析，确保审计工作的质量。

二、业务承接与保持规范

1.客户评估

在承接业务前，事务所要对客户的情况进行全面评估。包括客户的诚信状况、经营风险、财务状况等方面。通过查阅客户的历史资料、与客户的管理层和员工进行沟通、了解客户所处的行业环境等方式，评估客户是否存在重大的舞弊风险和法律风险。例如，如果客户在过去曾有过财务造假的记录，或者所处行业竞争激烈、经营状况不稳定，事务所要谨慎考虑是否承接该业务。

2.业务约定书

一旦决定承接业务，事务所要与客户签订业务约定书。业务约定书要明确双方的权利和义务，包括服务的范围、收费标准、工作时间安排等内容。业务约定书要以书面形式签订，并由双方签字盖章。在签订业务约定书前，要确保客户对约定书的内容有充分的理解和认可。例如，对于审计业务，要明确审计的范围是年度财务报表审计还是专项审计，审计报告的用途等。

3.业务保持

事务所要定期对已承接的业务进行评估，决定是否继续保持与客户的业务关系。评估的内容包括客户的经营状况是否发生重大变化、客户是否遵守业务约定书的条款、审计过程中是否发现重大问题等。如果客户的经营状况恶化，或者存在严重违反业务约定书的情况，事务所要考虑终止业务关系。例如，如果客户拒绝提供必要的审计资料，或者故意隐瞒重要信息，事务所可以根据业务约定书的条款终止业务。

三、业务执行规范

1.审计计划

在执行审计业务前，审计项目组要制定详细的审计计划。审计计划要根据客户的特点和审计目标进行制定，包括审计的范围、审计程序、时间安排等内容。审计计划要经过项目负责人和事务所质量控制部门的审核和批准。例如，对于一家大型企业的审计，审计计划要考虑到企业的业务复杂程度、分支机构的分布情况等因素，合理安排审计人员和审计时间。

2.审计证据的收集

审计人员要按照审计准则的要求，收集充分、适当的审计证据。审计证据的收集方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算等。在收集审计证据时，要注意证据的可靠性和相关性。例如，对于企业的应收账款，要通过函证的方式向客户的债务人进行确认，以获取可靠的审计证据。对于重要的审计证据，要进行复印或拍照留存，作为审计工作底稿的一部分。

3.审计工作底稿的编制

审计工作底稿是审计人员执行审计业务的记录，要及时、准确、完整地编制。审计工作底稿要包括审计程序的执行情况、审计证据的收集情况、审计结论等内容。审计工作底稿要按照一定的格式和编号进行整理，便于查阅和管理。例如，对于每一个审计项目，要建立独立的工作底稿档案，按照审计程序的顺序进行排列。审计工作底稿要由审计人员签字确认，并经过项目负责人的复核。

4.审计报告的出具

审计项目完成后，审计人员要根据审计结果出具审计报告。审计报告要按照审计准则的要求进行编制，内容要真实、准确、客观。审计报告要明确表达审计意见，包括无保留意见、保留意见、否定意见或无法