增值税专用发票概述.pptVIP

一、增值税专用发票概述；1、专用发票的构成---基本联次三联2、专用发票的限额管理---专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。使用文书《最高开票限额申请表》3、专用发票的初始发行一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的信息载入空白金税卡和IC卡的行为。（7项内容：名称、税号、限额、量、购票员、开票机数、其它）一、增值税专用发票概述；一般纳税人初始发行后有除“税号”发生信息变化，应向主管税务机关申请变更发行;发生“税号”信息变化应向主管税务机关申请注销发行。4、专用发票的领购开具一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票:（1）、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。（2）、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。一、增值税专用发票概述；（3）、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的:①虚开增值税专用发票;②私自印制专用发票;③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;④借用他人专用发票;⑤未按规定开具专用发票;⑥未按规定保管专用发票和专用设备;⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;⑧未按规定接受税务机关检查。二、专用发票的开具（一）、专用发票的开具范围：●根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。二、专用发票的开具●一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。●小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。●纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。二、专用发票的开具（二）、专用发票的开具要求：1.项目填写齐全，与实际交易相符；2.字迹清楚，不得压线错格；3.发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；4.按照增值税纳税义务发生时开具；对不符合上述要求，购买方有权拒收。汇总填开专用发票，必须附有销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单。二、专用发票的开具（三）、专用发票的作废处理作废条件的规定如下，销售方开具专用发票时发现有误，发票联、抵扣联尚未交付给购买方的，可当月即时作废。除此外，对开出的专用发票再作废需要同时具备三个条件：一是收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月；二是销售方未抄税并且未记账；三是购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。二、专用发票的开具（四）、红字专用发票的开具《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按照规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。开具红字的增值税专用发票有哪些规定？三、专用发票数据采集1、防伪税控报税子系统2、防伪税控认证子系统3、报税申报与报税4、认证认证结果的处理5、比对（稽核比对漏洞案例----区局信息）《增值税专用发票数据采集管理规定》相关概念说明四、专用发票缴销【办理条件及依据】

纳税人办理注销、变更税务登记，取消一般纳税人资格，丢失、被盗发票，流失发票，改版、换版、超期限未使用空白发票，霉变、水浸、鼠咬、火烧发票等，需进行发票缴销处理。

《中华人民共和国发票管理办法》第十九条、第二十九条

【提交材料】1.发票领购簿2.需缴销的空白发票3.税控IC卡（一般纳税人注销税务登记、取消一般纳税人资格还需提交金税卡四、