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关于单位违规报销的剖析材料

近年来，随着全面从严治党向纵深推进，各单位财务管理制度不断完善，报销流程规范化水平显著提升。但从近期内部审计、巡视巡察及纪检监察部门反馈情况看，仍有部分单位和人员存在侥幸心理，通过隐蔽手段规避监管，违规报销问题时有发生，不仅造成国有资产流失，更破坏了单位政治生态和制度公信力。结合近三年37起典型案例及12家基层单位实地调研情况，现对违规报销问题的表现形式、成因及治理路径作系统剖析。

一、违规报销的主要表现形式

违规报销行为具有较强隐蔽性，手段不断“升级变种”，从直接伪造票据向“包装合规”转变，主要呈现以下五类特征：

（一）虚列支出套取资金

部分人员通过虚构经济业务或夸大支出金额套取资金。如某业务部门为解决“不便入账”的费用，与合作供应商达成“默契”，在实际采购15万元办公设备的基础上，要求供应商虚开20万元发票，差额5万元由供应商扣除税费后返还，用于部门内部非公务开支。更隐蔽的“技术型虚列”表现为：利用会议费、培训费报销漏洞，在已列支场地费、餐费的情况下，重复列支“资料费”，实际仅购买少量资料，其余资金转入“小金库”；或通过拆分合同、虚增服务次数（如将年度一次设备维护拆分为四次），分次套取资金。某事业单位2022年审计发现，其与某广告公司签订的“年度品牌推广服务协议”中，约定每月开展1次宣传活动，实际全年仅开展3次，但通过伪造活动照片、签到表等材料，分12次报销费用18万元。

（二）拆分报销规避审批

为绕过“大额支出集体决策”“超标准审批”等制度限制，部分人员将单笔超限额支出拆分为多笔小额报销。如某单位规定“单次接待费超过2000元需分管领导审批”，某部门负责人将3500元接待费用拆分为两张1750元发票，分别找不同经办人员签字，规避分管领导审核。更典型的是“化整为零”处理固定资产采购，将单价1.2万元的办公设备（超1万元需上会）拆分为“主机5000元+显示器4000元+配件3000元”三张发票，分别由不同科室报销。某基层单位2021年至2023年期间，通过拆分方式报销超标准支出12笔，涉及金额19.7万元，其中最大单笔拆分金额达8.2万元（原计划采购1台专业设备，拆分为5笔“配件采购”）。

（三）转嫁费用违规报销

利用管理职权将个人或关联方费用转由单位承担，是基层较为突出的违规类型。常见表现包括：将私人车辆加油费、维修费混入单位公务用车报销；将家庭宽带费、物业费开具为“办公网络服务费”“物业管理费”；借公务差旅之机，报销家属随行产生的交通、住宿费用。某乡镇干部2023年因违规报销被查处，其在3次公务出差中，将妻子旅游产生的机票（1.2万元）、酒店住宿费（0.8万元）分别开具为“会议交通费”“住宿费”，并伪造“同行人员为业务骨干”的说明材料。更隐蔽的转嫁方式是“关联方代付”，如某单位长期在合作企业定点消费，双方约定“单位支付120%费用，企业返点20%用于负责人个人开支”，实质是通过抬高采购价格变相转嫁私人消费。

（四）重复报销骗取资金

随着电子发票普及，重复报销问题呈上升趋势。部分人员利用电子发票可多次打印的特点，将已报销发票重复提交，或通过“阴阳票”手段（如将电子发票金额修改后打印）骗取资金。某事业单位财务人员张某，2022年至2023年期间，通过“一票多报”方式重复报销电子发票17张，涉及金额9.3万元。此外，跨年度重复报销现象也较为常见，如某业务员2022年12月报销了一笔5000元的差旅费，2023年1月又以“去年遗漏报销”为由，持同一票据再次申请，因财务人员未核对往年报销记录导致得逞。

（五）超标准超范围报销

违反费用开支标准，擅自提高报销额度或扩大报销范围，是最常见的违规类型。如差旅报销中，将经济舱改乘商务舱，差额部分通过“拆分机票”“虚增住宿天数”等方式报销；接待费中，超标准列支高档烟酒、海鲜，将费用分散到“食品采购”“办公用品”等科目；培训费中，将景区门票、纪念品费用混入“教学耗材”报销。某县直部门2023年审计发现，其3次外出培训均选择景区酒店，在报销时将“景区门票”开具为“拓展训练费”，将“特色礼品”开具为“学员纪念品”，累计超标准报销4.1万元。

二、违规报销问题的成因分析

违规报销行为屡禁不止，是制度漏洞、监管缺位、思想松懈等多重因素交织的结果，需从“人、制、技、责”四维度深入剖析。

（一）制度执行存在“弹性空间”

部分单位虽制定了详细的报销制度，但关键环节缺乏刚性约束。例如，费用标准更新滞后，某单位仍沿用2018年的差旅住宿标准（省内300元/天），而当前实际住宿成本已涨至400元/天，导致部分人员通过“虚增餐费”“拆分住宿”弥补差额；审批流程流于形式，部分领导“只签名字不审内容”，对报销事由真实性、票据合规性未作实质审核，某单位负责人一年审批