新企业所得税法及条例解读.pptVIP

盘盈的固定资产：以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产：以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；改建的固定资产：除两种情况外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。固定资产三、固定资产折旧1.固定资产残值企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。企业固定资产的预计净残值一经确定，不得变更2.固定资产最低折旧年限-房屋、建筑物，为20年；-火车、轮船、飞机、机器、机械和其他生产设备，为10年；-与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；-火车、轮船、飞机以外的运输工具，为4年；-电子设备，为3年。3.固定资产折旧方法固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以采取缩短折旧年限方法和加速折旧方法4.下列固定资产不得计算折旧扣除房屋建筑物以外未投入使用的；以经营租赁方式租入的；以融资租赁方式租出的；已足额提取折旧仍继续使用的；与经营活动无关的；单独估价作为固定资产入账的土地；其他。生产性生物资产生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。生产性生物资产一、生产性生物资产的计税基础-外购生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；-通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。生产性生物资产二、折旧方法按照直线法计算的折旧，准予扣除最低折旧年限：-林木类生产性生物资产，为10年；-畜类生产性生物资产，为3年。企业应当根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式，合理确定其预计净残值。且预计净残值一经确定，不得变更无形资产一、计税基础：-外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；-自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础（财企[2007]194号）-通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。无形资产二、无形资产摊销摊销方法：按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。摊销年限：-无形资产的摊销年限不得低于10年。-作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。三、下列无形资产不得计算摊销费用扣除自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的；自创商誉；与生产经营活动无关的；其他。长期待摊费用已足额提取折旧的固定资产改建支出以经营租赁方式租入固定资产的改建支出固定资产大修理支出：-修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上；-修理后固定资产的使用年限延长2年以上。其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生的次月起，分期摊销，摊销期限不得低于三年。投资资产分类：权益性投资和债权性投资计价：-以支付现金取得的投资资产，按实际支付的购买价款作为计税基础。-以非现金支付投资、交换、债务重组取得的投资资产，按该投资资产的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。投资资产处置：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。企业收回、转让、处置投资，在计算应纳税所得额时，允许扣除相关投资资产的成本。存货一、存货成本的确定：-外购的存货，以商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，作为存货采购成本-自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本-通过投资者投入、接受捐赠、非货币性资产交换、债务重组等取得的存货，按该存货的公允价值和应支付的相关税费作为计税基础。-盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本。-生产性生物资产收获的农产品成本，按照产出或采收过程中发生的材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要