第5章 审计目标与审计过程.pptVIP

二、具体审计目标⑴发生及权利和义务将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。⑵完整性如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。*第29页，共43页，星期日，2025年，2月5日二、具体审计目标⑶分类和可理解性财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。⑷准确性和计价财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。*第30页，共43页，星期日，2025年，2月5日第二节审计范围一、审计范围的含义财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。*第31页，共43页，星期日，2025年，2月5日*第1页，共43页，星期日，2025年，2月5日第一节审计目标一、审计目标的含义与影响因素二、审计总目标三、审计具体目标*第2页，共43页，星期日，2025年，2月5日

一、审计目标的含义与影响因素审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。*第3页，共43页，星期日，2025年，2月5日一、审计目标的含义与影响因素影响审计目标确立与变更的因素：社会需求是影响审计目标确立的根本因素审计能力是影响审计目标确立的决定性制约因素社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标（国家法律、法院判决、社会团体）*第4页，共43页，星期日，2025年，2月5日二、审计总目标（一）审计总目标的演变注册会计师审计的目标包括总目标和具体目标两个层次。审计总目标演变的三个阶段：（1）以查错防弊为主要审计目标阶段。（2）以验证财务报表的真实公允性为主要审计目标阶段。（3）查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重阶段。*第5页，共43页，星期日，2025年，2月5日二、审计总目标（二）现阶段我国注册会计师审计的总目标准则的规定P98评价财务报表的合法性P99（1）－（4）评价财务报表的公允性P99（1）－（3）*第6页，共43页，星期日，2025年，2月5日三、审计具体目标（一）具体目标的确定依据具体目标必须根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定。*第7页，共43页，星期日，2025年，2月5日一、被审计单位管理层和治理层的责任认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。*第8页，共43页，星期日，2025年，2月5日

一、被审计单位管理层的认定例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定：⑴记录的存货是存在的；⑵存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也做出下列隐含的认定：⑴所有应当记录的存货均已记录；⑵记录的存货都由被审计单位拥有。*第9页，共43页，星期日，2025年，2月5日一、被审计单位管理层的认定管理层对财务报表各组成要素均做出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。*第10页，共43页，星期日，2025年，2月5日一、被审计单位管理层的认定与各类交易和事项相关的认定⑴发生记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。⑵完整性所有应当记录的交易和事项均已记录。*第11页，共43页，星期日，2025年，2月5日一、被审计单位管理层的认定⑶准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。⑷截止交易和事项已记录于正确的会计期间。⑸分类交易和事项已记录于恰当的账户。*第12页，共43页，星期日，2025年，2月5日一、被审计单位管理层的认定与期末账户余额相关的认定⑴存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的；⑵权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；*第13页，共43页，星期日，2025年，2月5日一、被审计单位管理层的认定⑶完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；⑷计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。*第14页，共43页，星期日，2025年，2月5日

一、被审计单