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在2025年度所得税汇算清缴工作中，我们公司财务部重点核查了2024年1月1日至12月31日期间的各项收入确认情况，特别是主营业务收入中的技术服务费收入达到3,268.5万元，较上年增长15.6%。通过自查发现，第二季度有一笔金额为45.8万元的咨询费收入存在跨期确认问题，已在申报表中进行了相应调整。固定资产折旧方面，公司位于市区路123号的办公大楼原值2,800万元，按20年计提折旧，本年度累计折旧额为140万元，经核查计提方法和年限均符合税法规定。研发费用加计扣除项目中，智能财务系统升级项目投入研发费用2.3万元，其中人员工资占比62%，直接材料占比23%，其他费用占比15%，各项支出均取得了合法有效的凭证。
在实际操作中，我们发现增值税进项税额抵扣存在几个需要重点关注的问题。以2025年3月采购的一批办公设备为例，供应商科技有限公司开具的增值税专用发票金额为126,500元，税额16,445元，价税合计142,945元。该批设备包括笔记本电脑15台、打印机3台、投影仪2台，均已入库并投入使用。经核查，该发票信息与实际采购情况完全相符，且在开票后180天内完成认证，已成功抵扣进项税额16,445元。
对于职工薪酬的税前扣除，我们建立了完整的台账管理制度。2025年度公司支付给员工的工资总额为8,562,300元，其中基本工资6,234,500元，绩效工资1,856,200元，加班费471,600元。社保费用方面，公司为员工缴纳养老保险1,284,345元，医疗保险385,305元，失业保险128,435元，工伤保险85,623元，生育保险42,812元，住房公积金513,738元，合计2,440,258元，占工资总额的28.5%，符合当地社保部门规定的缴费比例。
在业务招待费的核查中，2025年度共发生招待费用1,750元，主要涉及客户拜访、商务洽谈等活动。按照税法规定，业务招待费只能按实际发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售收入的5‰。我公司2025年度销售收入为65,320,000元，按5‰计算可扣除限额为326,600元，实际发生额的60%为112,050元，因此可在税前扣除的业务招待费为112,050元，需纳税调增74,700元。
对于捐赠支出的处理，2025年3月通过市慈善总会向贫困地区捐赠现金50,000元，该捐赠符合公益性捐赠条件，可按年度利润总额12%以内部分在税前扣除。经计算，我公司2025年度利润总额为12,580,000元，12%的扣除限额为1,509,600元，实际捐赠50,000元未超过限额，可全额在税前扣除。
针对本次自查发现的跨期收入确认问题，我们已与税务专管员沟通，将在2025年度汇算清缴申报时进行相应调整，并补缴相应的滞纳金。同时，财务部将组织全体会计人员参加税务局举办的汇算清缴专题培训，提升专业能力。
公司财务部
2025年11月28日
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