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费用预算编制与审核操作手册

一、手册编制目的与核心目标

为规范企业各部门费用预算的编制、审核与执行流程，保证预算编制的科学性、合理性与可控性，提高资金使用效益，保障企业经营活动有序开展，特制定本操作手册。本手册旨在明确预算编制的责任分工、操作步骤及审核标准，为各部门预算管理工作提供统一指引。

二、适用范围与场景说明

本手册适用于企业各部门（包括行政部、财务部、市场部、研发部等）的年度及季度费用预算编制与审核工作，具体涵盖以下场景：

年度预算编制：每年第四季度，各部门根据下一年度业务计划编制年度费用预算；

季度预算调整：季度中因业务需求变化需调整预算时，提交预算调整申请；

新增项目预算：临时启动的新项目或专项活动，需单独编制项目费用预算；

预算执行监控：财务部门定期对各部门预算执行情况进行分析与反馈。

三、费用预算编制的标准操作步骤

（一）编制准备阶段

明确编制依据

财务部下发年度预算编制通知，明确预算编制范围、时间节点、费用分类及填报要求；

各部门结合企业战略目标、年度业务计划（如销售目标、项目计划）及历史费用数据（近1-3年费用明细），作为预算编制的核心依据。

成立预算编制小组

各部门负责人为预算编制第一责任人，指定专人（如*专员）负责具体数据收集与表格填报；

财务部预算组（*主管牵头）提供政策支持与模板指导。

收集基础数据

收集部门人员编制、薪资标准、固定资产购置计划、合同约定费用（如租赁费、服务费）等固定支出数据；

收集业务活动相关变动数据（如市场活动场次、差旅频次、物料采购量），结合业务预测测算变动费用。

（二）预算草案编制阶段

填写《部门年度费用预算总表》

按费用类别（人员费用、办公费用、业务费用、专项费用等）分项填报，预算金额需区分“固定金额”与“测算金额”；

每项费用需附“编制说明”，说明测算依据（如“2024年市场部计划举办12场推广活动，每场物料费预算5000元，合计6万元”）。

细化费用明细

对重点费用（如业务招待费、差旅费）需填写《费用明细预算表》，列明具体用途、标准（如“差旅费：交通费上限800元/人/次，住宿费350元/人/晚”）、测算明细；

涉及跨部门合作的费用，需明确费用分摊比例或承担部门。

内部初审与调整

部门负责人（*经理）组织对预算草案进行审核，重点核查费用必要性、测算合理性及与业务计划的匹配度；

对初审中不合理的费用项，编制部门需调整后重新提交，保证预算“无冗余、无遗漏”。

（三）汇总上报阶段

部门提交材料

编制部门将《部门年度费用预算总表》《费用明细预算表》及编制说明（电子版+签字盖章纸质版）提交至财务部预算组。

财务部汇总初审

财务部预算组（*主管）对接收的预算材料进行完整性检查（如是否填写齐全、附件是否完整），对缺失项退回补充；

按费用类别汇总各部门预算，形成《企业年度费用预算汇总表》，初步分析预算总额与企业目标的匹配度。

四、费用预算审核的关键控制环节

（一）形式审核（财务部负责）

材料完整性：检查预算表格、编制说明、部门负责人签字等是否齐全；

格式规范性：核对费用分类是否符合企业统一标准（如参照《企业会计准则》费用科目），金额单位、小计与总计逻辑是否正确；

数据一致性：核对历史数据引用是否准确（如2023年差旅费实际发生额与系统记录是否一致）。

（二）实质审核（预算管理委员会负责）

预算管理委员会由总经理总、财务负责人总监、各部门负责人组成，重点审核以下内容：

必要性审核：费用支出是否与年度业务计划直接相关，是否存在非必要支出（如与业务无关的招待费、超标准的办公设备采购）；

合理性审核：费用测算是否基于实际业务需求，标准是否符合企业制度（如差住宿费是否超规定标准），是否存在虚高预算；

平衡性审核：各部门预算总额是否与企业整体预算目标匹配，重点业务（如研发项目、市场拓展）的预算是否得到保障；

合规性审核：费用项目是否符合国家财经法规及企业内部财务制度（如“三公”经费预算是否控制在规定范围内）。

（三）沟通反馈与修订

审核过程中发觉的问题，由财务部预算组形成《预算审核意见表》，明确问题描述、修改建议及反馈时限；

编制部门根据审核意见调整预算，调整后重新提交审核；若对审核意见存在异议，可向预算管理委员会提交书面说明，由委员会最终裁定。

（四）最终审批与下达

预算管理委员会审核通过后，形成《企业年度费用预算审批表》，报总经理*总审批；

审批通过后，财务部正式下达各部门年度预算文件，同步在财务系统中锁定预算额度，作为后续费用报销与支出的控制依据。

五、预算编制常用模板参考

模板一：部门年度费用预算总表

部门：市场部

编制日期：2023年10月15日

金额单位：元

费用类别

预算金额

固定/变动

人员费用

1,200,000

固定

办公费用

80,000

固定

业务费用

500,000

变动