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2025年拍卖师司法强制拍卖与商业拍卖税费责任划分专题试卷及解析1

2025年拍卖师司法强制拍卖与商业拍卖税费责任划分专题

试卷及解析

2025年拍卖师司法强制拍卖与商业拍卖税费责任划分专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在司法强制拍卖中，拍卖不动产所产生的增值税，通常由哪一方承担？

A、委托法院

B、拍卖机构

C、买受人

D、被执行人

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《最高人民法院关于人民法院网络司法拍卖若干问题

的规定》等相关规定，司法强制拍卖过程中产生的交易税费，除法律有特殊规定外，原

则上由买受人承担。这是“一切税费由买方承担”原则的体现，旨在简化执行程序，快速

实现债权。A选项委托法院是司法行为的主体，不直接承担商业交易税费；B选项拍卖

机构是服务提供方，不承担标的物本身的交易税费；D选项被执行人虽然是原所有权

人，但在司法拍卖的特定语境下，税费负担通过拍卖公告等文件转移给了买受人。知识

点：司法强制拍卖税费承担原则。易错点：容易将商业拍卖中“卖方承担增值税”的惯例

错误地套用到司法拍卖中。

2、商业拍卖中，拍卖成交后，委托人出售资产所应缴纳的企业所得税，其纳税义

务人是？

A、买受人

B、拍卖师

C、委托人

D、拍卖公司

【答案】C

【解析】正确答案是C。企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种

税。在商业拍卖中，委托人通过拍卖实现了资产转让，获得了收入，产生了应税所得，

因此委托人是企业所得税的法定纳税义务人。A选项买受人支付了价款，但其支付的款

项是其购置资产的成本，而非其所得；B选项拍卖师是拍卖活动的主持人，不是交易主

体；D选项拍卖公司收取的是佣金，其自身的所得需单独缴纳企业所得税，而非就委托

人的所得纳税。知识点：商业拍卖各主体的纳税义务。易错点：容易混淆税费的实际承

担方（如约定由买方支付）和法定的纳税义务人，二者概念不同。

3、关于司法强制拍卖中税费承担的表述，拍卖公告中“标的物过户所涉及的一切税

费均由买受人承担”的条款，其法律效力如何？

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A、绝对有效，买受人必须遵守

B、绝对无效，违反了税收法定原则

C、通常有效，但买受人可就法定应由卖方承担的税费向被执行人追偿

D、效力待定，需由税务机关最终认定

【答案】C

【解析】正确答案是C。司法实践中，此类条款通常被认为是有效的，因为它构成

了买受人参与竞买的一个重要条件，买受人以此为基础出价。但是，这仅仅是改变了税

费的“实际承担”主体，并未改变“纳税义务人”。根据税收法定原则，纳税义务由法律规

定。因此，买受人垫付了本应由被执行人（卖方）承担的税费后，有权向被执行人追偿。

A选项忽略了税收法定原则和买受人的追偿权；B选项过于绝对，忽略了司法实践中的

惯例和合同约定对实际承担者的约束力；D选项错误，条款效力由法院根据合同法和相

关司法解释判断，而非税务机关。知识点：司法拍卖公告中税费条款的效力及后果。易

错点：混淆“税费实际承担人”与“法定纳税义务人”的法律概念。

4、在商业拍卖中，若拍卖合同未明确约定印花税的承担方，根据我国《印花税暂

行条例》，产权转移书据的印花税应由？

A、立据双方各自贴花

B、仅由买方贴花

C、仅由委托人（卖方）贴花

D、由拍卖公司代扣代缴

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《印花税暂行条例》规定，产权转移书据（包括财产

所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据）由立据各方当事人

分别按所载金额全额贴花。在拍卖中，买受人和委托人共同构成了产权转移书据的立据

双方，因此双方均有缴纳印花税的义务。B、C选项错误地认为仅由单方承担；D选项

错误，拍卖公司通常没有代扣代缴产权转移书据印花税的法定义务，除非有特殊约定或

法律规定。知识点：印花税的纳税人。易错点：误以为印花税与增值税、契税一样，习

惯性地由一方承担。

5、司法强制拍卖中，买受人承担了本应由被执行人缴纳的增