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固定资产盘点与报废处理工具指南

一、适用范围与典型场景

本工具适用于各类企业、事业单位及社会团体对固定资产的定期盘点、专项清查及报废处理管理，具体场景包括：

常规年度/半年度盘点：全面核对固定资产账实数量、状态及使用信息，保证账实相符；

资产状态专项核查：针对闲置、待报废、异地存放等特殊状态的资产进行重点清查；

报废处置全流程管理：对达到使用年限、损坏无法修复、技术淘汰等需报废的资产，从申请到处置完成的全流程规范；

交接与调拨辅助：部门间资产转移、人员离职或机构调整时的资产交接清点。

二、固定资产盘点操作流程

（一）前期准备阶段

成立盘点小组

明确小组成员：由资产管理部门牵头，联合财务部、使用部门指定专人（如部门主管、资产管理员）组成，保证责任到人；

分配职责：资产管理部门统筹计划，财务部负责账务核对，使用部门配合清点本部门资产。

制定盘点计划

确定盘点范围：按部门、资产类别（如电子设备、办公家具、机器设备等）分区盘点；

设定时间节点：明确盘点启动时间、完成时限及各阶段截止日期；

准备盘点工具：资产标签扫描器、盘点表格（或系统录入终端）、相机（用于拍摄资产状态）、签字笔等。

账面数据整理

从固定资产管理系统导出最新账面数据，包含资产编号、名称、规格型号、使用部门、责任人、购置日期、原值、预计残值、累计折旧等关键信息；

对账面数据进行预处理：标记异常资产（如长期闲置、责任人未明确等），便于实地盘点时重点关注。

（二）实施盘点阶段

资产标签与实物核对

逐一对资产进行扫描或查找，核对标签信息（资产编号、名称）与实物是否一致；

对于无标签或标签模糊的资产，需通过规格型号、购置日期等信息辅助识别，无法识别的标记为“待核实”。

信息记录与状态确认

根据盘点工具记录实物的当前状态：在用、闲置、待维修、损坏、报废等；

核对资产数量：账面数量1台，实盘数量1台，记录“账实相符”；若实盘数量与账面不符，需记录盘盈（实盘账面）或盘亏（实盘账面）数量，并初步分析原因（如遗漏登记、已报废未销账等）。

差异标记与拍照存档

对盘盈、盘亏及状态异常的资产，使用相机拍摄清晰照片（需包含资产全貌及局部特征，如资产编号），照片命名规则为“资产编号-拍摄日期-状态说明”；

在盘点表格中详细记录差异情况，包括资产信息、差异类型、原因说明（如“盘亏：已转移至A部门未办理调拨手续”）。

（三）结果核对与审批阶段

编制盘点报告

汇总盘点数据：统计账面数量、实盘数量、盘盈数量、盘亏数量、差异率等；

分析差异原因：对盘盈、盘亏资产逐一核实，明确责任部门（如盘亏因使用部门保管不善导致）；

提出处理建议：如盘盈资产需补办入库手续，盘亏资产需核查是否属于正常损耗或需追责。

审核与确认

盘点报告经盘点小组组长审核后，提交至资产管理部门负责人复核；

财务部对账务差异进行确认，保证盘点结果与财务数据衔接一致；

最终报告需由资产管理部门、财务部、使用部门三方签字确认（如资产管理员、财务主管、部门负责人）。

三、固定资产报废处理流程

（一）申请与鉴定阶段

提交报废申请

使用部门或资产管理部门填写《固定资产报废申请表》，注明资产基本信息（编号、名称、规格型号、购置日期、原值）、报废原因（如“达到使用年限”“损坏无法修复”“技术淘汰”）、使用部门意见及责任人签字。

技术鉴定

组织技术小组（可由设备管理部门、外部技术人员组成）对申请报废的资产进行鉴定，确认是否满足报废条件；

鉴定结果需明确：可修复（需注明维修成本及可行性）、不可修复（符合报废条件）；

技术鉴定意见由鉴定小组组长*签字确认，附《技术鉴定报告》。

（二）审批阶段

根据资产价值及报废原因，执行分级审批：

低价值资产（原值≤5000元）：使用部门负责人审批→资产管理部门负责人审批；

中等价值资产（5000元＜原值≤50000元）：使用部门负责人审批→资产管理部门负责人审批→财务部负责人*审批；

高价值资产（原值＞50000元）：使用部门负责人审批→资产管理部门负责人审批→财务部负责人审批→单位分管领导审批。

（三）处置实施阶段

残值评估

对报废资产残值进行评估：可参考市场同类废品价格、资产剩余零部件价值等；

评估结果需由资产管理部门、财务部共同确认，记录在《报废资产残值评估表》中。

处置方式选择

根据资产状态及残值选择处置方式：

变卖：通过公开拍卖、协议转让等方式出售，需保留变卖凭证（如拍卖成交确认书）；

回收：交由专业回收机构处理，需签订回收协议并注明回收资产清单及金额；

销毁：对无残值或涉密资产进行销毁，需全程记录并附销毁证明（如照片、视频）。

账务处理

财务部根据审批通过的《固定资产报废申请表》、处置凭证（如变卖收入凭证）等，进行资产账务核销，冲减固定资产原值及累计折旧，处置净损益计入当期损益。

（四）档案归档阶段

收集报废全流程资料