财务管理存在先支后审问题的整改措施.docxVIP

财务管理存在先支后审问题的整改措施

财务管理工作中，“先支后审”现象长期存在，具体表现为经济事项已实际发生并完成资金支付后，再履行财务审批程序，导致财务监督滞后于资金使用环节。这种操作模式不仅违背了“预算控制、过程监管”的财务管理基本原则，更易引发资金使用不规范、责任界定模糊、合规风险累积等问题，严重影响单位资金使用效益和内部控制有效性。针对这一突出问题，需从制度约束、流程重构、监督强化、技术赋能等多维度系统推进整改，切实将财务审批嵌入业务全流程，实现“事前控制、事中监督、事后评价”的闭环管理。

一、深挖问题根源，明确整改方向

“先支后审”问题的形成具有多方面诱因。从制度层面看，部分单位未建立明确的“先审后支”刚性要求，或现有制度对审批前置条件规定模糊，导致业务部门对审批时序缺乏清晰认知；从流程设计看，传统财务审批多依赖线下纸质流转，审批链条长、效率低，业务部门为避免延误工作进度，选择“先执行后补签”；从责任意识看，部分业务人员对财务监督职能存在误解，认为审批仅是“形式合规”，忽视了审批对资金使用合理性、必要性的实质审核；从技术支撑看，财务系统与业务系统未实现数据贯通，无法在支付环节自动校验审批状态，客观上为“先支后审”提供了操作空间。

整改需坚持“问题导向、系统施治”原则，重点解决“制度约束软化、流程控制失效、责任落实虚化、技术支撑弱化”四大症结，通过重构审批逻辑、压缩审批时限、强化责任追溯、升级信息系统，推动财务审批从“事后补签”向“事前管控”转变，从“形式审核”向“实质监督”延伸。

二、完善制度体系，强化刚性约束

制度是规范行为的根本依据。针对“先支后审”问题，需修订完善财务管理制度，明确“无审批不支付”的刚性要求，将审批前置作为资金支付的必要条件。

一是修订财务审批制度，明确审批时序要求。制定《财务支出审批管理办法》，在总则中新增“所有经济事项须完成规定审批程序后，方可办理资金支付”条款，明确“先审后支”为基本准则，禁止任何形式的“先支后审”“边支边审”。细化不同类型支出的审批流程：日常办公费、差旅费等常规支出，须在业务发生前提交《支出申请单》，经部门负责人、财务部门、分管领导逐级审批后执行；设备采购、工程维修等大额支出，须附加预算批复文件、合同草案、市场比价报告等支撑材料，通过集体决策会议审议并形成纪要后，方可进入实施阶段；紧急支出（如突发事件应急处置）需在支付前通过电话、线上审批等方式取得有权审批人同意，并在3个工作日内补全书面审批手续，未补全的不予报销。

二是划分审批权限，避免责任推诿。结合单位组织架构和业务特点，制定《财务审批权限清单》，按支出类型（人员经费、公用经费、项目经费）、金额区间（如5000元以下、5000-5万元、5万元以上）、风险等级（常规性、特殊性）明确审批主体及职责。例如：5000元以下日常支出由部门负责人审批；5000-5万元支出由部门负责人初审、财务部门复核、分管领导终审；5万元以上支出需经单位领导班子会议集体决策。同时，明确“谁审批、谁负责”原则，审批人需对支出事项的真实性、必要性、合规性负责，若后续审计发现“先支后审”或审批把关不严问题，直接追溯审批人责任。

三是建立负面清单，划定行为红线。梳理“先支后审”常见场景（如未签合同先付款、无预算超预算支出、虚构事项套取资金），制定《财务支出禁止行为清单》，明确10类严禁行为，包括“未完成审批程序直接支付资金”“通过拆分金额规避大额审批”“使用虚假票据补审”等。对触碰清单行为设定处罚标准：首次发现的，对经办人和审批人进行通报批评并扣减绩效；二次发现的，暂停相关业务部门资金支付权限1个月，由单位主要领导约谈部门负责人；三次及以上发现的，按《内部审计监督办法》启动问责程序，涉及违纪的移交纪检监察部门处理。

三、重构业务流程，实现过程管控

流程是制度落地的载体。针对“先支后审”问题，需打破“业务执行—资金支付—事后补审”的传统模式，将审批节点前置到业务启动阶段，构建“预算编制—事项申请—审批决策—执行实施—资金支付—核算归档—监督评价”的全流程闭环。

一是推行“预算-申请-审批”联动机制。在年度预算编制环节，业务部门需细化预算项目的实施计划、时间节点、资金需求，经财务部门审核后纳入预算管理系统。业务执行前，经办人需通过线上平台提交《支出申请》，系统自动关联预算指标，若无预算或超预算则无法提交。申请内容须包含事项背景、实施依据、费用明细（如差旅费需列明出差人员、目的地、事由、预计交通/住宿费用）、支撑材料（如会议通知、采购需求单）等，确保审批人全面掌握信息。财务部门收到申请后，重点审核预算匹配性、费用标准合规性（如差旅费是否超出行标准）、支撑材料完整性，3个工作日内反馈审核意见；业务分管领导重