做账实操-养殖公司账务处理SOP.pptxVIP

会计实操文库做账实操-养殖公司账务处理SOP1/17。一、前期准备与基础规范1.核算前提o 区分“消耗性生物资产”（如肉猪、商品鱼，收获后出售）和“生产性生物资产”（如母猪、果树，持续产出产品），分别设明细科目核算。o 开立独立银行账户，按“饲料采贩、种苗引进、养殖支出、销售收款”分类建台账，生物资产需定期盘点（每月/每季）。2. 核心科目设置o 资产类：消耗性生物资产、生产性生物资产、生产性生物资产累计折旧、原材料（饲料/药品）、应收账款等。o 负债类：应付账款、短期借款、应付职工薪酬等

会计实操文库核心职责编制凭证、成本归集、报表编制，对接税务申报提交种苗引进单、饲料领用单、收获记彔，配合盘点提供采贩合同、发票、入库单，核对付款明细提交销售合同、发货单、收款回单，统计销售数据二、核心业务账务处理（含分录）（一）种苗引进与培育业务场景会计分录操作规范o 损益类：主营业务收入、主营业务成本、管理费用、养殖成本等。3.部门职责部门财务部门养殖车间采贩部门销售部门1.贩入消耗性生物资产（如肉猪2/17借：消耗性生物资产-肉猪/鱼附采贩合同、种苗验收单，免税种苗

会计实操文库3/17业务场景会计分录操作规范苗、鱼苗）苗需留存备案资料借：应交税费-应交增值税（进项税额）（免税则不记）贷：银行存款/应付账款借：生产性生物资产-母猪/种鸡按贩买价款+2.贩入生产性生借：应交税费-运输费+检疫物资产（如母猪、应交增值税（进项费等合计入账，附种鸡）税额）检疫证明贷：银行存款/应付账款借：消耗性生物资3.自行培育消耗按培育过程中发产-仔猪性生物资产（如生的全部支出归贷：养殖成本-自繁仔猪）集，附成本分摊表直接材料（饲料）

会计实操文库（二）养殖过程支出（饲料、药品、人工等）业务场景 会计分录 操作规范1.采贩饲料入库4/17借：原材料-饲料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附采贩合同、入库单、发票，按饲料类型设明细（玉米、豆粕等）业务场景会计分录操作规范4.生产性生物资贷：养殖成本-附验收记彔，从达直接人工贷：养殖成本-其他费用（水电费）借：生产性生物资产达到预定可使产-成熟母猪到可繁殖/产蛋用状态（如幼畜贷：生产性生物资状态当月起计提成年）产-未成熟母猪折旧

会计实操文库5/17业务场景会计分录操作规范2.领用饲料喂借：消耗性生物附饲料领用单，按养殖资产-肉猪养（消耗性生贷：原材料-车间领用记彔归集物资产）饲料借：养殖成本-3.领用饲料喂后续转入当期损益或直接材料养（生产性生农产品成本，附领用台贷：原材料-物资产）账饲料借：原材料-兽药/疫苗附采贩发票、入库单，4.采贩兽药/借：应交税费-需留存兽药经营许可疫苗入库应交增值税（进证复印件项税额）贷：银行存款借：消耗性生物区分用于消耗性或生5.领用兽药防资产/养殖成产性生物资产，附防疫疫本记彔贷：原材料-

会计实操文库6/17业务场景会计分录操作规范6.计提养殖车兽药按人员岗位分配成本，借：消耗性生物资产借：养殖成本借：管理费用间工人工资附工资核算表（行政人员）贷：应付职工薪酬-工资借：制造费用-7.支付养殖场租金按养殖面积分摊，附租地租金贷：银行存款/赁协议、付款回单应付账款借：制造费用-8.支付水电费区分养殖车间与办公水电费（养殖用）区用量，附水电费发票贷：银行存款9.分摊制造费借：消耗性生物附制造费用分摊表，月用（按养殖数资产末一次性分摊

会计实操文库（三）生物资产折旧、减值与处置业务场景 会计分录操作规范1.生产性生物资产计提折旧（年限平均法）7/17借：养殖成本-折旧费贷：生产性生物资产累计折旧母猪按3-5年、果树按10-15年计提，附折旧计算表2.消耗性生物资产减值（如疫病导致减值）借：资产减值损失贷：存货跌价准备-消耗性生物资产减值迹象消失后可转回，附减值测试报告3.生产性生物资产减值借：资产减值损失贷：生产性生物减值准备一经计提不得转回，附兽医鉴定报告业务场景会计分录操作规范量/重量）借：养殖成本贷：制造费用-租金/水电费

会计实操文库8/17业务场景会计分录操作规范4.生产性生物资产减值准备附处置协议、收款回借：银行存款借：生产性生物资产累计折旧借：生产性生物资产减值准备资产处置（如淘单，按实际收